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管理人员财务知识讲座;提纲;一、财务入门基础知识;一、财务入门基础知识;债务重组;公允价值变动损益;一、财务入门基础知识;一、财务入门基础知识;折旧计提年限;折旧计提年限;会计政策变更 以昆百大为例, 2008年一季度末, 昆百大资产负债率高达90.57%, 短期借款、一年内到期的长期负债与长期借款三项合计高达6.05亿元, 股东权益合计仅为1.93亿元, 其中归属于母公司所有者权益仅为9252万元；在昆百大股东权益中, 未分配利润为-5411万元。 2008年6月6日公司发布“ 关于对投资性房地产后续计量由成本计量模式变更为公允价值计量模式的公告” , 同时对2007年度及2008年1-3月可比报表进行追溯调整, 由此导致该项资产2008年3月31日的账面价值增加5.02亿元, 增值近3倍；增值额为股东权益的2.6倍, 是归属于母公司所有者权益的5.43倍。在剔除递延所得税负债1.26亿元后, 公司的未分配利润增加3.17亿元, 扭转了未分配利润为负的局面。;福建水泥，违规吗？;一、财务入门基础知识;二、管理人员应具备的财务管理基本观念;现金循环周转;现金循环周转;二、管理人员应具备的财务管理基本观念;;;;;增值税筹划（优惠）;增值税筹划（发票）;;营业税筹划;财税[2002]191号：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。 纳税筹划方案： 风神公司与华业公司签订投资协议，风神公司将办公楼作价1600万元与800万元现金合计2400万元投资到华业公司，暂时成为华业公司股东，并在协议中注明参与接受投资方华业公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理办公楼过户手续，待华业公司办理完工商变更手续后风神公司将2400万元股份全部转让给华业公司原股东，风神公司可免缴营业税及附加88万元。 ;采用同样方法，华业公司与风神公司签订投资协议，华业公司将职工宿舍作价2400万元投资到风神公司，暂时成为风神公司股东，并在协议中注明参与接受投资方风神公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理职工宿舍楼过户手续，待风神公司办理完工商变更手续后华业公司将2400万元股份全部转让给风神公司原股东，华业公司可免??营业税及附加132万元。经过上述筹划，双方公司均享受免缴营业税及附加。 （股权转让协议应按产权转移书据按合同金额万分之五缴纳印花税。同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花。）;案例：（股权转让） 2006 年，甲企业用现金出资1200 万元（持股比例为60%），乙企业以实物出资800万元（持股比例为40%）共同设立A公司，A公司注册资本2000万元。 2009年12月，A公司所有者权益总额为2600万元，其中实收资本2000万元、未分配利润600万元。A公司成立后一直未进行利润分配。2009年12月，甲企业将持有的A公司股权以1580万元的价款全部转让给B公司，并与受让方签订转让协议（自协议签订之日起生效），2010年1月完成股权的变更手续（本例中的企业均为居民企业）。;1.甲企业在A公司没有向股东分配利润的情况下转让股权 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。 甲企业股权转让的应纳税所得为380万元（1580－1200），股权转让应纳所得税额为95万元=380×25%。 2.A公司向股东分配利润后甲企业转让股权 2009年12月，A公司将未分配利润600万元向股东进行分配，利润分配后 甲企业股权转让应纳税所得额为20万元[1580－（600×60%）－1200]，股权转让应纳所得税额为5万元（20×25%）。 甲企业在A公司利润分配后转让股权，比利润分配前转让股权少缴企业所得税90万元（95－5）。;二、管理人员应具备的财务管理基本观念;二、管理人员应具备的财务管理基本观念;三、财务报表的阅读;;万科分配;;;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;四、上市公司基本财务指标;谢 谢 大 家！