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初级会计实务细节 初级会计实务细节 1. 其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、 银行存款以 外的各种货币资金， 主要包括 银行汇票存款、 银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存储投资款、外埠存款等。 【教材例 1—2 】甲企业为增值税一般纳税 人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料， 将款项 250 000 元交存银行转作银行汇票存款， 根据盖章退回的申请书存根联， 企业编制如下分 录： 借：其他货币资金—银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000 甲企业购入原材料一批， 取得的增值税专用 发票上的原材料价款为 200 000 元，增值税税额 为 34 000 元，已用银行汇票办理结算，多余款 项 16 000 元退回开户银行，企业已收到开户银 行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） 。 企业编制如下会计分录： 借 ： 原 材 料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷 ： 其 他 货 币 资 金 — 银 行 汇 票 234 000 借 ： 银 行 存 款 16 000 贷 ： 其 他 货 币 资 金 — 银 行 汇 票 16 000 【教材例1—3】甲企业为取得银行本票， 向 银行填交“银行本票申请书” ，并将 10 000 元银 行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票 后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根 联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录： 借：其他货币资金—银行本票 10 000 贷 ： 银 行 存 款 10 000 甲企业用银行本票购买办公用品 10 000 元。 根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 借： 管理费用 10 000 贷 ： 其 他 货 币 资 金 — 银 行 本 票 10 000 【教材例1—4 】甲企业于 3月5 日向银行申请 信用卡，向银行交存 50 000 元。 4月 10号，该企 业用信用卡向 某饭店支付招待费 3 000 元。企业 编制如下分录； 借：其他货币资金—信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 借： 管理费用 3 000 贷：其他货币资金—信用卡 3 000 【教材例1—5 】甲企业向银行申请开具信用 证2 000 000 元，用于支付境外采购材料价款， 企业已向银行缴纳保证金， 并收到银行盖章退回 的进账单第一联。企业编制如下会