纳税实务 常见涉税业务账务处理 4-6-2增值税——常见涉税业务账务处理.ppt

* 增值税——常见涉税业务账务处理 纳税实务 （一）一般纳税人增值税涉税业务的账务处理 1.购进业务并取得增值税专用发票 例1.A企业购入钢材一批，已取得增值税专用发票一张，发票上注明价款100 000元，增值税13 000元，同时收到对方代垫运费增值税专用发票注明运输费2000元，增值税180元，款项已付，钢材已验收入库。 A企业的账务处理： 借：原材料　　　　　　　　　　 102 000 　 应交税费－应交增值税（进项税额） 13 180 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 115 180 二、常见涉税业务账务处理 2.采购农产品的账务处理 （1）取得9%税率的农产品专票及海关进口农产品专用缴款书。 【例2】某饲料公司为一般纳税人，2019年8月15日自国外进口一批大豆用于生产饲料，取得海关进口增值税专用缴款书1张，金额20万元，税额1.8万元，款项已支付。会计处理如下： 借：原材料 200 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 18 000 　　贷：银行存款 218 000 （2）自农业生产者购入自产农产品，取得免税的销售发票或自开收购发票。 【例3】某房地产开发企业为一般纳税人，2019年7月15日自某农民专业合作社购入对方自产苗木一批，取得对方开具的增值税普通发票1张，金额20万元，税额为0，款项已支付，苗木已用于开发项目绿化工程。 借：开发成本 182 000　　 　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 000　　 　　 贷：银行存款 200 000 3.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等按规定不得抵扣进项税额。 【例4】某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额200000元，进项税额26000万元，款项已付。该批材料用于企业集体福利项目。 借：应付职工薪酬——职工福利 226 000 贷：原材料——家具用原木 226 000 4．企业正常销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 【例5】A企业本月对外销售产品一批，应收取款项1 042 800元，其中：价款880 000元，税金114 400元，代垫运输费运费发票开给购货方，取得增值税专用发票注明运输费20000元，增值税1800元。则正确的会计处理为：　　 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 1 042 800 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 880 000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 114 400 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 21 800 发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 因发生非正常损失或改变用途等，原已抵扣的进项税额变为不得抵扣。 例6：企业上月购入的原料发生非正常损失一批，原料账面成本为100000元，适用税率为13%。 借：待处理财产损益 113000 贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000 6.月末增值税账务 例7、月未财务人员核算当月外购货物，发生允许抵扣的进项税额共计230 000元，本月初“应交税费－应交增值税”明细账借方余额为20 000元，本月外销货物取得销项税额合计为310 000元。转出当月应交未交的增值税： 当月应纳增值税=310 000-230 000-20 000=60000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）60000 　　贷：应交税费——未交增值税60000 例8、次月5日，办税人员通过银行线转增值税60000元 借：应交税费——未交应交增值税60000 　　贷：银行存款 60000 *