纳税实务 扣除原则与范畴 扣除原则与范畴.ppt

* * * 企业所得税——扣除原则与范畴 纳税实务 税前扣除的确认一般应遵循以下原则： 一.权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 二.配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 三.相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 四.确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 五.合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 税前扣除的范畴： 一.工资、薪金支出 企业实际发生的合理的工资薪金支出。 二.职工福利费、工会经费、职工教育经费 三.党组织工作经费 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费和非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支。 税前扣除的范畴： 四.保险费 基本社会保险费和住房公积金、补充养老保险费、补充医疗保险费、人身意外保险费、责任保险。 五.业务招待费 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出。 六.广告费和业务宣传费 税前扣除的范畴： 七.公益性捐赠 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。 八.利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出。 税前扣除的范畴： 九.借款费用 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用；企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款；有关资产交付使用后发生的借款费用。 十.租赁费 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出。 * * *