第17讲：第8章 施工企业利润及其分配.pptVIP

注意： 若要更改此幻灯片上的图像，请选择该图片，并将其删除。然后单击占位符中的图片图标以插入自己的图像。 第八章 施工企业利润及其分配 8.3施工企业利润的分配及提留 8.3施工企业利润的分配及提留 1.利润分配的原则 必须依法进行分配，确保国家财政收入的稳定增长 正确确认利润总额 必须兼顾企业所有者、经营者和职工的利益 必须有利于企业扩大积累，增强企业发展动力 必须正确处理企业内部积累与消费的关系 必须坚持无利不分的原则 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 企业所得税的计算和交纳 应税所得＝会计利润 ＋纳税调增项目 －纳税调减项目 －弥补以前年度的亏损 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 企业所得税的计算和交纳 会计利润：根据财务会计制度规定计算的企业利润总额 纳税调增项目：按照财务会计制度可以列入成本、费用、损失的支出，而按照税法不可以扣除。 在经营期间向非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的部分； 职工工资支出超过在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定的计税工资标准的部分 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出分别超过按计税工资的2%、14%、2.5%计算的部分 业务照招待费支出超过税法规定限额的部分 公益、救济性捐赠支出超过年度利润总额12%计算的部分，以及非公益性、救济性支出和赞助支出 税法规定不能从应税所得中扣除的其他支出。 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 企业所得税的计算和交纳 纳税调减项目：税前扣除项目，是指按国家规定允许在计算应税所得时可以减少的项目。目前主要有国债利息收入等。 弥补以前年度的亏损： 5年内由税前的利润延续弥补 延续5年未弥补的亏损，用缴纳所得税后的利润弥补 应纳所得税＝（利润总额±应调整项目）×所得税税率 ＝应税所得×所得税税率 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 利润分配和提留的程序 非股份制企业 抵补各种损失和罚款 弥补企业以前年度亏损（未弥补前，不能提取盈余公积金，也不能向投资者分配利润） 提取法定盈余公积金（按扣除前两项后的10%提取，累积提取至注册资本50%后，可不再提取） 提取任意盈余公积金（指根据公司章程或股东会决议于法定公积金外自由存入的公积金） 向投资者分配利润 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 利润分配和提留的程序 股份制企业 抵补各种损失和罚款 弥补企业以前年度亏损（未弥补前，不能提取盈余公积金，也不能向投资者分配利润） 提取法定盈余公积金（按扣除前两项后的10%提取，累积提取至注册资本50%后，可不再提取） 支付优先股股利 提取任意盈余公积金（指根据公司章程或股东会决议于法定公积金外自由存入的公积金） 支付普通股股利 8.3施工企业利润的分配及提留 2.利润分配的程序 【Exp.1】某有限责任公司2000年 与利润分配有关的资料如下： 当年实现税前利润1000万元，所得税税率为33%； 本年利润分配前可抵税亏损累积额为500万元； 公司法定公益提取比例为5%； 向投资者分配比例为可向投资者分配利润的50%。 根据上述资料，计算企业利润分配。 计算应纳所得额： 1000万-500万=500万元 计算所得税： 500万×33%=165万元 可分配利润： 1000万-500万-165万=335万元 法定盈余公积金： 335万×10%=33.5万元 法定盈于公益金： 335万×5%= 16.75万元 可向投资者分配利润： 335万-33.5万-16.75万=284.75万元 向投资者分配利润： 284.5万×50%=142.375万元 未分配利润： 284.75万-142.375万=142.375万元 * 注意： 若要更改此幻灯片上的图像，请选择该图片，并将其删除。然后单击占位符中的图片图标以插入自己的图像。 *