纳税实务 契税 契税.ppt

* 财产、行为税——契税 纳税实务 （一）契税概述 契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 契税 一、契税基本要素 （二）征税范围 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。具体包括以下内容。 （1）国有土地使用权出让。 （2）土地使用权转让。 （3）房屋买卖。 （4）房屋赠与。 （5）房屋交换。 答案：B 例题：根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。 A．承包者获得农村集体土地承包经营权 B．企业受让土地使用权 C．企业将厂房抵押给银行 D．个人承租居民住宅 契税的纳税人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。 承受人：指以受让、购买、受赠、交换等方式取得的土地、房屋权属的行为。 （三）纳税义务人 契税税率为3%～5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 （三）税率 （一）计税依据 按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同，契税的计税依据确定如下。 二、应纳税额的计算 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 （3）土地使用权、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，也应按照上述办法确定计税依据。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为 应纳税额=计税依据?税率 例题：张某有面积为130平方米的住宅一套，价值100万元。黄某有面积为110平方米的住宅一套，价值70万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，计算黄某应缴纳的契税税额。 解析：土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。 黄某应缴纳的契税=(100?70)?3%=0.9（万元） *