第12章 税制制度的演进和我国税制改革(陈共第九版).pptVIP

第一节 税收制度及其历史演进 第二节 税制改革理论简介 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 第四节 我国税制的历史演进和税制改革 第十二章 税制改革的理论与实践 第一节 税收制度及其历史演进 一、税收制度概述 二、税收制度发展的历史进程 一、税收制度概述 税收制度，简称税制，可以从两个不同的角度来理解。 其一认为，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 其二认为，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 前一个认识侧重点是税收的工作规范和管理章程，后者则以税收活动的经济意义为中心。 税制总是由具体的税种组成的 ，由两种不同主张： 单一税制论，认为一个国家的税制应由一个税类或少数几个税种构成； 复合税制论，认为一个国家的税制必须由多种税类的多各税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。　 　二、税收制度发展的历史进程 古代社会的直接税和间接税 对人课征的税种：人头税、户税、灶税，“口赋”、“算赋”、“更赋” 对无课征的税种：土地税、房屋税、车马税，“田赋”、“马口钱”、“间架税” 间接税包括：我国古代的：“关市之赋”、盐税、茶税、鱼税和西方国家的市场税、入市税等。 近代社会形成以商品课税为主体的税收制度 资本主义生产方式确立之后，社会财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税得以空前规模的发展，形成了以商品课税为逐日的税制发展阶段。 发达国家以直接税为主、间接税为辅 实行市场经济的发达国家由商品课税转向发展现代直接税——所得税和财产税； 二战后，发达资本主义国家为了缓和阶级矛盾，维护社会持续，普遍推行社会保险制度，开征社会保险税（所得课税的一种） 发展中国家以间接税为主、直接税为辅 以间接税为主，间接税占到税收总额的60-90% 税制发展出现一些新的趋势: 以间接税为主的税制弊端逐渐暴露，很多国家开始推行增值税； 同时扩大以所得税为主的直接税的征收范围 第二节 税制改革理论简介 一、公平课税论 二、最适课税论 三、财政交换论 一、公平课税论 公平课税论的基本思想包括四方面： 二、最适课税论 （一）直接税与间接税搭配理论的主要内容 最适课税理论的主要内容： 最适课税理论的贡献 （三）财政交换论 财政交换理论的主要内容: 1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内; 3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制； 4. 从宪法上制约政府制定税收差别待遇； 5. 政府应该取消对资本的课税 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 二、一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 一、所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 1.个人所得税 个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。 个人所得税税基的拓宽: 一是外延拓宽，即扩大征税范围； 二是内涵拓宽，即减少优惠措施 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）改革开放前工商税制演进 （二）改革开放后工商税制改革 （三）农村税费改革 （四）建立绿色税收体系－环境税问题 本章小结 本章小结 【复习与思考】 1．试述税收的收入效应。 2．试述税收的替代效应。 3．试述税收对劳动供给的影响。 4．试述税收对居民储蓄的影响。 5．试述税收对投资的影响。 6．试述供给学派的税收观点。 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8．试述评析减税政策。