第一讲-为什么需要内部控制.ppt

第一讲为什么需要内部控制 为什么需要内部控制 为什么需要内部控制 为什么需要内部控制 巴林银行的倒闭 88888为交易员遮掩错误 里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误 另一错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。 88888解决问题 冒险 忽视了的…… ①控制环境。对期权、期货等衍生工具的风险意识不足。 ②职责分离控制设计不适当。交易与清算角色混淆。 ③授权控制执行无效。超出了英格兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过25%的限制。 ④内部审计失败。在损失达到5000万英镑时，巴林银行曾派人调查里森的帐目。 法国兴业银行惊报71亿美元损失 法国兴业银行此次欺诈案与13年前导致巴林银行倒闭的欺诈案有异曲同工之处，但损失金额是巴林案的5倍多。 法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。 银行公布的数字显示，凯维埃尔在欧洲各大股市股指期货上的头寸达到500亿欧元，接近斯洛伐克、卡塔尔或利比亚等国一年的国内生产总值。 法国兴业银行惊报71亿美元损失 杰罗姆·凯维埃尔的作案手法： 法国兴业银行惊报71亿美元损失 杰罗姆·凯维埃尔的作案手法： 侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。 法国兴业银行惊报71亿美元损失 法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现”和“纠正”？ 法国兴业银行惊报71亿美元损失 法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现”和“纠正”？ 设计上的严重缺陷：对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在漏洞 风险控制部门负责调查的人员轻信了凯维埃尔的谎言，有些警报甚至在风险控制IT系统中转来转去，而没有得到最终解决。 控制环境 法国兴业银行惊报71亿美元损失 法兴银行内部控制 2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说： “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版 为什么需要内部控制 1999-至今，我国内部控制制度若干规定 美国SOX404要求 为什么需要内部控制 防患于末然 培养一丝不苟的制度执行习惯 对于企业主管: 对于股东等利益相关者： 对于在美上市企业： 内部控制参考书目 [1]Steven J. Root，2004，《超越COSO——加强公司治理的内部控制》，清华大学出版社 [2] 杨有红，2004，企业内部会计控制系统，中国人民大学出版社 [3] 宋建波，2004，企业内部控制，中国人民大学出版社 [4] 郑洪涛，2002，内部控制精要-----整体框架、制度设计、测试评价，中国财政经济出版社 [5] 高雅青、李三喜，2002，内部控制与审计风险案例分析，中国时代经济出版社 [6] 李维安、武立东，2002，公司治理教程，上海人民出版社 内部控制学的构成 * 曲突徙薪无恩泽 焦头烂额为上客 兄弟三， 谁最优？ 扁鹊 魏文王 长兄最好， 中兄次之， 我最差。 只是若干个小错误 只是若干个小错误 1.机匠写道：船开后的第二天上午，理查德房间消防探头连续报警。我进去后，未发现火苗，判定探头误报警，就拆掉要求换新的。 2.大管轮写道：我说正忙着，等一会儿拿给你。 3.机电长写道：我发现跳闸了，由于以前也出现过这种情况，便没多想，就将阀合上，没有去查原因。 4.三管轮写道：感到空气不好，先打电话到厨房，证明没有问题后，又让机舱打开通风阀。 5.管事写道：下午15点半，我召集所有不在岗位的人到厨房帮忙做饭，晚上会餐。 　单个地看船员们的话语，是那样的简单和平常，可若干个小错误连在一起，却酿成了一场悲剧。 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 为什么需要 内部控制？ 中航油巨亏案 1997年，在亚洲金融危机中，陈久霖被派接手管理中国航油（新加坡）股份有限公司。当时，陈久霖只带了21.9万美元赴新加坡创业。 中国