城镇土地使用税归纳.ppt

四、税率：幅度差别定额税率 类别 分类标准 年应税额 大城市 人口在50万以上的 1.5—30元/m2 中等城市 人口在20万～50万之间的 1.2—24元/m2 小城市 人口在20万以下的 0.9—18元/m2 县城、建制镇、工矿区 0.6——12元/m2 年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 计税依据（纳税人“实际占用”的土地面积）的确定： 1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。 3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 五、应纳税额计算： 会计账户处理： 计提 借：管理费用--土地使用税 贷：应缴税费--应缴土地使用税 缴纳 借：应缴税费--应缴土地使用税 贷：银行存款/库存现金 【思考·单选题】 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（? ??）。?（2007年） A．建筑面积 B．使用面积 C．居住面积 D．实际占用的土地面积 【答案】 D 【练习·选择题】 甲公司与某事业单位共同使用一块土地，面积5000平方 米，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每 平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（ ）元。 A.7500 B.17500 C.25000 D.90000 【解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用 的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500（元）。 六、税收优惠 (一)全国统一的免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公用用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7．对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 六、税收优惠 8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 9. 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 10．对中国人民银行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用土地。 11．对某些特殊用地照顾：如对企业厂区的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；对高校后勤实体用地免征土地使用税。 【判断题】 纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )(2001年考题，分值1分) 【答案】×。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。 必威体育精装版.课件 增值税法 必威体育精装版.课件 * 城镇土地使用税 本节内容 城镇土地使用税概述 纳税人 征税范围 税率 应纳税额计算 税收优惠 征收管理 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 一、城镇土地使用税概述 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳. 2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。 4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。 二、纳税人 思考·多选题 根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税