2.1 增值税征税原理及其发展.pdf

2-1 增值税征税原理及其发展 一、增值额征税原理 增值税 流 转 我 税 国 消费税 主 要 税 企业所得税 种 我国第一大税种 个人所得税 。。。。。。 假设每一当事人的适用税率都为16%，织布厂： 增值额=100-50=50 （元） 增值税=50 ×13%=6.5 （元） 织布厂 100元 制衣厂 制衣厂： （成本50元） 200元 增值额=200-100=100 （元） 增值税=100×13%=13 （元） 商场 商场： 消费者 300元 增值额=300-200=100 （元） 增值税=100×13%=13 （元） 4 （1）经过三个环节的销售： 应纳增值税=6.5+13+13=32.5 （元） （2）经过一个环节的销售： 增值额=300-50=250 （元） 应纳增值税=250×13%=32.5 （元） 无论商品、服务等流转多少环节，其最终税负是相 同的。 5 （3）制衣厂： 增值税额= （200-100）×13% =200 ×13%-100×13% =26-13 =13 （元） 应纳税额 销项税额 进项税额 6 增值税是以商品、劳务、服务、无形资产、不动产 等在生产流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。 ¤对增值额进行征税； ¤征税涉及每一个流通环节； ¤对于前一环节已经缴纳的税款实行抵扣。 ¤无论商品、服务等流转多少环节，其最终税负总额是 相同的。 7 二、增值额的发展情况 由于增值税只对流通环节产生的增值额进行征 税，可以有效解决传统销售税的重复征税问题，因 此，当它在1917年被提出，1954年在法国实施后， 它的发展和被推广是极其迅速的。 1917年，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯 （T S Adams）提出：对营业毛利课税可避免重复征税。 1921年，法国西蒙正式提出“增值”名称。 8 1954年，当时的法国税务总局局长助理莫里斯 ·洛 雷积极推动了法国增值税制的制定与实施，对原营业 税进行了一次全方位的改革，把全值征税改为按增值 额征税，并取得了成功，他本人也因此被誉为增值税 之父。 20世纪70年代以后，增值税在全球迅速被推广。 目前，已有170多个国家和地区开征了增值税。 我国从1979年开始进行增值税试点，目前我国已 全面实施增值税，营业税退出了历史舞台。 9 谢谢大家