2010会计继续教育完整版.ppt

3、所得税费用的确认与计量 所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中： 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（－减少）－当期递延所得税资产的增加（＋减少） 必威体育精装版.课件 * 4、资产负债表债务法的会计处理 综合举例： 甲企业20×9年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2600000 2000000 600000 存货 2000000 预计负债 1000000 0 1000000 总计 600000 3000000 必威体育精装版.课件 * 假定该企业适用的所得税税率为25％，20×9年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 应确认递延所得税资产＝300万×25％＝75万元 应确认递延所得税负债＝60万×25％＝15万元 应交所得税＝1000万×25％＝250万元 必威体育精装版.课件 * 20×9年： 确认所得税费用的会计处理： 借：所得税费用 1900000 递延所得税资产 750000 贷：应交税费－－应交所得税 2500000 递延所得税负债 150000 必威体育精装版.课件 * 2010年资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2800000 3800000 1000000 存货 预计负债 600000 0 600000无形资产 2000000 0 2000000 总计 2000000 1600000 必威体育精装版.课件 * 分析： 1.期末应纳税暂时性差异 200万 期末递延所得税负债(200×25%) 50 期初递延所得税负债 15 递延所得税负债增加 35 2.期末可抵扣暂时性差异160万 期末递延所得税资产(160×25%) 40 期初递延所得税资产 75 递延所得税资产减少 35 必威体育精装版.课件 * 假定2010年该企业的应纳税所得额为2000万元,则: 应交所得税=2000×25%=500万 确认利润表中的所得税费用时: 借:所得税 5700000 贷:应交税金－－应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000 递延所得税资产 350000 必威体育精装版.课件 * 　 　　如该企业２０１０年取得高新企业证书，企业所得税率适用１５％。如何？ 必威体育精装版.课件 * 第七章 财务报告列报准则要点新解 第一节 会计政策、会计估计变更及差错更正 一、会计政策及其变更 1、概念(什么是会计政策?什么是会计政策变更?) 2、会计政策变更的条件 3、追溯调整法的应用 必威体育精装版.课件 * 二、会计估计及其变更 1、概念(什么是会计估计?什么是会计估计变更?) 2、会计处理 三、差错更正 1、概念 2、追溯重述法的应用 必威体育精装版.课件 * 第二节 资产负债表日后事项 一、资产负债表日后事项定义 二、资产负债表日后事项的分类 1、调整事项 2、