2010增值税专题讲座精梳版.ppt

差异七：新条例中的税收优惠 1.废旧物资 《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》 （财税[2001]78号） 自2001年5月1日起，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 被《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157）废止 必威体育精装版.课件 * （五）八大差异 固定资产购进及处理 固定资产销售及处理 混合销售与兼营行为 纳税人身份认定问题 计税价格的确定问题 非正常损失范围变动 新条例中的税收优惠 纳税义务发生与申报 重组的增值税处理 必威体育精装版.课件 * 差异一：固定资产购进与处理 1.固定资产的定义： 旧细则第十九条　条例第十条所称固定资产是指： （一）使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具； （二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。 新细则第二十一条　使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 与会计制度一致 与会计准则一致 必威体育精装版.课件 * 差异一：固定资产购进与处理 2.固定资产抵扣的范围 《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （财税[2008]170号） 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额。 必威体育精装版.课件 * 差异一：固定资产购进与处理 3.不得抵扣进项的固定资产 新条例第十条 下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 新细则第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 必威体育精装版.课件 * 差异一：固定资产购进与处理 新细则第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 新细则第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 新细则第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 　 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 必威体育精装版.课件 * 《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》 （财税[2009]113号） 建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋； 构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物； 其他土地附着物是指矿产资源及土地上生长的植物。 　以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论会计上是否单独记账与核算，均作为建筑物或构筑物的组成部分，其进项税额不得抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 差异一：固定资产购进与处理 必威体育精装版.课件 * 差异一：固定资产购进与处理 思考：新条例实施后，某企业购进一项固定资产用于增值税应税项目，后来改变用途，专用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，应该如何进行税务处理？ 财税[2008]170号：已抵扣进项税的固定资产发生上述情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：? ??? 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率? 固定资产净值：按财务会计制度计提折旧后的净值。 必威体育精装版.课件 * 例：某企业2009年1月16日购进车床用于车间，不含税价240万元，专用发票上增值税额40.8万元，企业按10年提折旧，企业于3月起将该固定资产专