学习版9-财产清查 2.ppt

★未达账项不是错账、漏账，只应在 “银行存款余额调节表”中进行调节。 ★“银行存款余额调节表”不能作为调整 账簿记录的原始凭证！ ★企业对于未达账项不做任何账务处理，等结算凭证到达后，再进行处理。 必威体育精装版.课件 * （四）往来账款的清查 往来款项的清查 对账单位明细账 清查单位明细账 应收款应付款暂收款 往来款项对账单 往来款项清查表 询证核对法 必威体育精装版.课件 * 第四节 财产清查结果的处理 财产清查结果的处理要求 一 财产清查结果的处理步骤 二 财产清查结果的核算 三 第四节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理 必威体育精装版.课件 * 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 必威体育精装版.课件 * 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 必威体育精装版.课件 * 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 必威体育精装版.课件 * 第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理 （二）财产清查结果处理步骤 必威体育精装版.课件 * 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 必威体育精装版.课件 * 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏或毁损数，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。 第二步 必威体育精装版.课件 * 必威体育精装版.课件 * 财产清查 财产清查的意义和种类 财产清查的盘存制度 财产清查结果的处理 第九章 财产清查 财产清查的方法 本章重点 学习本章后，希望能够掌握： 了解财产清查的意义与种类 掌握财产清查的方法（银行存款的清查） 掌握存货的盘存制度（永续盘存制） 熟悉财产清查结果的账务处理 本章难点： 财产物资的盘存制度 银行存款的清查 财产清查结果的账务处理 会计核算方法 设置科目和账户 填审凭证 复式记账 经济业务 登记账簿 财产清查 成本计算 编制报表 必威体育精装版.课件 * 第一节 财产清查的意义 和种类 财产清查的意义 一 财产清查的范围 二 财产清查的种类 三 财产清查概述 1）财产清查的概念 财产清查（property check）是指通过对各项财产物资（货币资金、实物资产等）的实地盘点以及对往来款项（债权债务）的核对，来确定各类财产物资和往来款项的实际结存数（简称实存数），并查明账面结存数（简称账存数）与其实存数是否相符的一种会计核算方法。 导致账实不符的原因 　帐的问题： 记帐、结帐差错；未达帐项 计量问题 计量不准 保管问题 盗窃、舞弊、 保管不善造成的 变质、短缺 自然问题 非常损失、 自然增减 物的问题： 财产清查的种类 第二节 财产物资的盘存制度 实物资产盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。 盘存制度有二种 1.实地盘存制 2.永续盘存制 什么是盘存制度？ 实地盘存制 永续盘存制 亦称“账面盘存制”：根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 在此制度下，财产物资的增加、减少，都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。 永续盘存制 2）永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 ■ 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得。 ■ 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 ?如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ?如果各批存货价格不一致： 原材料明细账 材料名称：甲材料 实物计量单位：吨 金额单位：元 ×年 摘要 借 方 贷 方 余 额 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 结存 100 20 2 000 6 购进 300 21 6