演示文档10-第7章 税收原理.ppt

提出税收中性的意义： 尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，掌握好税收超额负担的量和度。 ——但是，在现实中，保持完全的“税收中性”是很难的。 必威体育精装版.课件 * 二、税收分类 1、按征税对象：商品税、所得税、财产税 ——我国：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税五类 2、按税负可否转嫁：直接税、间接税 3、按课税标准：从价税、从量税 4、按税收与价格的关系：价内税、价外税 5、按税收征管权限：中央税、地方税、共享税 必威体育精装版.课件 * 三、税收制度要素 一个国家的税收制度，是指国家为了取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税方面权利与义务的法律规范的总称。 税收制度的内容两个层面： A、税收体系 B、税收制度 必威体育精装版.课件 * 税收制度的核心：税法 任何一个国家，不论采取什么样的税收制度，税制构成要素不外乎都是这几项： 最主要的要素是： 纳税人、征税对象、税率 必威体育精装版.课件 * 1、纳税人 法律规定直接富有纳税义务的单位和个人。 包括：自然人和法人 区别于： 负税人、代扣代缴义务人、代征人 必威体育精装版.课件 * 2、课税对象 是征税对象的客体，即对什么征税，征税的标的物。 是一种税区别另一种税的主要标志。 在税收实践中，与征税对象有关的概念： ——税目、计税依据、税源 （1）税目：征税对象具体化，反映具体征税范围 必威体育精装版.课件 * 营业税的纳税人： 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 必威体育精装版.课件 * （2）计税依据 ——根据征税对象计算应纳税款的数量依据。即课税对象中的应税部分。 （3）税源 是指税收收入的经济来源。 征税对象是对什么征税； 税源是税收的最终出处。 ——有些税的征税对象和税源相同（如所得税） ——有些税的征税对象和税源不相同（如资源税、财产税等） 必威体育精装版.课件 * 3、税率： 征税对象的征收比例和征收额度。 几种： （1）比例税率 （包括单一比例税率、差额比例税率、幅度比例税率） （2）定额税率 （3）累进税率：全额累进、超额累进 必威体育精装版.课件 * ——指对同一征税对象的随其数量的增加征收比例随之提高的税率。 即多层次税率。分等级进行征收。 必威体育精装版.课件 * 举例： 张小新6月份的工资收入9500元。 如果按全额累进、超额累进分别 计算张小新6月份应纳个人所得税额. （1）全额累进—— 应纳税所得额=9500-3500=6000元 应纳所得税=6000×20%=1200元 （2）超额累进—— 应纳税所得额=9500-3500=6000元 应纳所得税=1500×3%+3000×10%+1500×20%=45+300+300=645元 必威体育精装版.课件 * 1500 4500 9000 3% 10% 20% 税率 应纳税所得额 6000 必威体育精装版.课件 * 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 为了计算方便，采取速算扣除法计算。 _超额累进速算扣除率 必威体育精装版.课件 * 4、纳税环节 ——针对商品流转税课税的税种。 5、纳税期限 指税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间。 按日纳税： 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 按年纳税：按月或按季预缴 按次纳税 必威体育精装版.课件 * 6、起征点、免征额 7、税收减免 8、违章处理 违章行为包括： 偷税、抗税、欠税、骗税 处理措施： 征收滞纳金、罚款、税收保全、追究刑事责任、税收行政复议 必威体育精装版.课件 * 三、税制结构（课本第六节） 单一税制结构 复合税制结构 必威体育精装版.课件 * （一）单一税制结构 主张一个国家的税收制度由一个税类或者少数几个税种构成。 如：单一消费税、单一财产税、单一所得税、单一土地税。 单一税制的税源单一，难以满足国家财政需要；难以复合普遍、公平的税收原则；限制了税收职能实现、限制了税收的调节手段作用。 必威体育精装版.课件 * （二）复合税制结构 1、由多个税种组成。通过多税种的互相配合组成完整的税收体系。 好处： 广辟财源； 充分而有弹性满足国家财政需要； 发挥各税种的调节作用； 有利于实现公平税负原则。 必威体育精装版.课件 * 2、复合税制主体税种选择 三种模式 （1）以所得税（直接税）为主体税制结构 （发达国家） （2）以流转税（间接税）为主体税制结构 （发展中国家） （3）以所得税和流转税两种税为主体税种的结构 （发展中国家——发达国家） 必威体育精装版.课件 * 人均收入水平与所得税在税制中的地位之间的相关关系 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 资料来源：根据世界银行《1987年世界发展报告》 必威体育精装版.课件 * 国家类型 国家数