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关于旅客运输抵扣进项16 问！ 1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？ 答：可以。自2019 年4 月1 日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额 允许从销项税额中抵扣。 2.我公司位于北京，某员工3 月28 日乘高铁出差至山东，4 月2 日返程，取得了注明该员 工身份信息、乘车日期分别为3 月28 日和4 月2 日的两张高铁车票。请问我公司可以将上 述旅客运输费用纳入抵扣吗？ 答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关 总署公告2019 年第39 号，以下简称“39 号公告”）规定，自4 月1 日起，增值税一般纳税 人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此，你公司取得的4 月2 日高铁车票，可计算抵扣进项税额，3 月28 日的高铁车票则不能计算抵扣。 3.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？ 答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国 际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 【补充】财税（2016）36 号文件规定国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。（比如：北京飞到洛杉矶、香港、澳门、台湾） 2.在境外载运旅客或者货物入境。（比如：洛杉矶、香港、澳门、台湾飞到上海） 3.在境外载运旅客或者货物。（比如：巴黎飞到伦敦） 国家税务总局公告2016 年第29 号规定，纳税人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为， 参照本办法（属于以下情形的国际运输服务免征增值税）执行。 4.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？ 答：是的。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2019 年第39 号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输 电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。 【补充】购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票、增值税电子普通发票抵扣，不需要注 明旅客身份信息。 5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？ 答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专 用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以 及公路、水路等其他客票。 6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税 额？ 答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票 上注明的税额。 7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，如何计算进项 税额？ 答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9% 【补充】客票上的字母含义： CN 代表民航发展基金 （不属于计算抵扣进项税额的基数） YQ 代表燃油附加费。 8.我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了 6%税率的增值税专 用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？ 答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照 6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税 专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。 【补充】国家税务总局公告2018年第28号规定，支付给航空代理公司退票费没有取得发票， 不能在企业所得税税前扣除？ 9.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额？ 答：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 10.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，如何计算进项税额？ 答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 11.某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？ 答：按照39 号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增 值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公 路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效），暂不允 许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。 12.请问纳税人为非雇员（如