国税机关有那些发票种类.pdf

营改增后，国税机关有那些发票种类？ 答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理 事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人 可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发 票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、 二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。 营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016 年5 月1 日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至 2016 年6 月30 日。 （二）出租不动产相关政策规定有哪些？ 答：1、小规模企业和个体工商户对出租不动产业务申请代开增值税普通发 票的，代开窗口需先审核纳税人是否具备自开票条件。 2、个体工商户出租住房，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3 万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3 万元的，按1.5% 征收率代开发票并征收税款。 个体工商户出租住房，申请代开增值税专用发票的，按1.5%征收率预缴税 款后代开发票。 3、个体工商户出租非住房（如商铺、写字楼等），申请代开增值税普通发 票的，当月代开金额在3 万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票； 超过3 万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。 个体工商户出租非住房，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税 款后代开发票。 4、小规模企业出租不动产，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在 3 万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3 万元的，按5% 征收率代开发票并征收税款。 小规模企业出租不动产，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税 款后代开发票。 5、对出租不动产申请代开发票的小规模企业和个体工商户，不属于《国家 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 （国家税务总局公告2016 年第23 号）中第六条第（四）款规定的其他个人范畴。 因此，不得使用平均分摊计算月租金的方式享受小微企业免征增值税优惠政策， 仍然按照其一个申报期限内的收入额合计，确定是否享受免征政策。 6、国税部门代开出租不动产业务，需要求申请代开人提交不动产产权证书， 用于确定该不动产是否属于住房。 7、国税部门为出租不动产的纳税人代开发票时，应在 “货物或应税劳务、 服务名称”栏注明不动产的租赁所属期，备注栏注明不动产的详细地址。 （三）跨县（市、区）提供建筑服务代开发票相关政策规定有哪些？ 答：1、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，申请代开增值税专用 发票的，以全部价款和价外费用扣除分包款的余额预缴税款后，可向建筑服务发 生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票。 2、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税普通 发票申请代开的，申请代开差额前的累计金额不超过3 万元（按季纳税9 万元） 的，免征税款。若超过，国税部门应按照扣除相应支付的分包款后的余额预缴税 款后，以其取得的全部价款和价外费用为其代开增值税普通发票。 3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关 预缴税款时，应提交支付分包款的合法有效凭证，国税部门留存复印件备查。 4、国税部门为提供建筑服务的纳税人代开发票时，应在发票的备注栏注明 建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 （四）差额开票的相关规定有哪些？ 答：1、对符合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试 点的通知》（财税〔2016〕36 号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开 条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票， 应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。 2、国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复 印件留存备查。 3、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差 额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9 万元）以下免征增值税政策。 （五）不得由受托代开单位代开发票的情形有哪些？ 1、申请代开增值税专用发票； 2、申请代开带有抵扣功能的增值税普通发票； 3、申请代开货物、劳务和应税行为属于免税范围的增值税普通发票； 4