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;延时符;延时符;【工作过程与岗位对照表】
;1.出口业务涉及的单证;;;;;3.自营出口销售收入的计量
实现的销售商品收入按实际收到或应收到的价款入账;
(1)有合同协议的情况下,按合同协议金额确定;
(2)无合同协议的情况下,按购销双方都同意或能接受的价格确定;
(3)不考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。
;例 某生产型进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外交易采用交易日即期汇率折算。
(1)根据合同对外出口自产甲商品一批计3000kg,每千克成本计人民币96元(不含增值税)。上列出口加商品发票金额每千克外销价为CIF19.2美元,今日交单出口并结转出口商品销售成本。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币
借:应收账款-应收外汇账款 (57600*6.85=)394560
贷:主营业务收入—出口甲商品收入 394560
结转成本
借:主营业务成本—出口甲商品成本 96*3000
贷:库存商品—甲商品 288000
;(2)上列出口甲商品合同规定应付国外中间商2%佣金,当日即期汇率为1美元=6.87元人民币
借:主营业务收入—出口甲商品收入 7914.24
贷:应付账款—应付外汇账款—国外中间商佣金 1152*6.87=)7914.24
(3)上列出口甲商品应付海运运费计1470美元,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币
借:主营业务收入—出口甲商品收入 10069.5
贷:应付账款—应付运费 (1470*6.85=)10069.5
(4)应付上列出口甲商品保险费1900美元,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币
借:主营业务收入—出口甲商品收入 13015
贷:应付账款—应付保险费 (1900*6.85=)13015
;出口退税的计算与核算; 退 税 范 围;退税税率;商业、外经贸企业出口货物退(免)税的核算;①实行从价定率征收办法
应退税额=购进出口货物的进货金额×消费税税率
②实行从量定额征收办法
应退税额=出口数量×单位税额
账务处理:
①申报退税时:
借:其他应收款——应收出口退税
贷:主营业务成本——自营出口销售成本
②收到退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收出口退税;(1)生产企业出口货物“免、抵???退”税的具体计算方式:
①当期应纳税额的计算:
当期应纳税额=当期内销货物的销项货物-(当期进项税额-不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
②免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
③当期应退税额和免抵税额的计算:(比大小)
如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额,;则:当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,则:
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
;③按规定应予退回的税款
借:其他应收款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
④收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
;延时符;延时符;延时符;
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