行业会计比较 出口业务的核算、行业会计比较 商贸企业会计：1.4.3出口业务和出口退税业务的核算.pptx

;延时符;延时符;【工作过程与岗位对照表】 ;1.出口业务涉及的单证;;;;;3.自营出口销售收入的计量 实现的销售商品收入按实际收到或应收到的价款入账； （1）有合同协议的情况下，按合同协议金额确定； （2）无合同协议的情况下，按购销双方都同意或能接受的价格确定； （3）不考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。 ;例 某生产型进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外交易采用交易日即期汇率折算。 （1）根据合同对外出口自产甲商品一批计3000kg，每千克成本计人民币96元（不含增值税）。上列出口加商品发票金额每千克外销价为CIF19.2美元，今日交单出口并结转出口商品销售成本。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币 借：应收账款-应收外汇账款 （57600*6.85=）394560 贷：主营业务收入—出口甲商品收入 394560 结转成本 借：主营业务成本—出口甲商品成本 96*3000 贷：库存商品—甲商品 288000 ;（2）上列出口甲商品合同规定应付国外中间商2%佣金，当日即期汇率为1美元=6.87元人民币 借：主营业务收入—出口甲商品收入 7914.24 贷：应付账款—应付外汇账款—国外中间商佣金 1152*6.87=）7914.24 （3）上列出口甲商品应付海运运费计1470美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币 借：主营业务收入—出口甲商品收入 10069.5 贷：应付账款—应付运费 （1470*6.85=）10069.5 （4）应付上列出口甲商品保险费1900美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币 借：主营业务收入—出口甲商品收入 13015 贷：应付账款—应付保险费 （1900*6.85=）13015 ;出口退税的计算与核算; 退 税 范 围;退税税率;商业、外经贸企业出口货物退（免）税的核算;①实行从价定率征收办法 应退税额＝购进出口货物的进货金额×消费税税率 ②实行从量定额征收办法 应退税额＝出口数量×单位税额 账务处理： ①申报退税时： 借：其他应收款——应收出口退税 贷：主营业务成本——自营出口销售成本 ②收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税;（1）生产企业出口货物“免、抵???退”税的具体计算方式： ①当期应纳税额的计算： 当期应纳税额＝当期内销货物的销项货物－（当期进项税额－不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 ②免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 ③当期应退税额和免抵税额的计算：（比大小） 如当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，;则：当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 ;③按规定应予退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） ④收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 ;延时符;延时符;延时符;