软件生产高新技术企业税收筹划.docx

近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为我国国民经济中增长最快、 带动作用最大的产业， 在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关 键作用。为了促进高新技术企业的发展， 我国政府一方面为国内创造一个良好的 外部环境， 激励企业改进和创新生产技术， 加大研发费用的投入和高科技产品的 开发，保护企业的自主只是产权；另一方面，政府在资金投入、税收、进出口、 原料供应等方面都对其进行了特殊的“产业倾斜”政策，给予重点扶持和引导， 尤其是制定税收优惠政策， 这是世界各国促进高新技术企业发展的普遍做法。 在 依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时， 高新技术企业应该进行税收 筹划，减少税收负担，实现企业价值最大化。 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下， 按照税收政策法 规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、 理财活动的一种企业筹划行为。 税收筹划行为不仅有利于企业经济行为有效率的 选择，增强企业竞争能力， 而且能实现国家税法的立法意图， 从而发挥税收杠杆 作用，增加国家收入。 对高新技术企业进行税收筹划能够减轻企业自身的税收负 担、实现涉税零风险、 提高高新技术企业的经营管理水平和会计水平， 同时有利 于充分发挥税收政策的宏观调节作用、完善税制、促进税法质量。因此，在立足 于高新技术企业自身的特征及经营管理活动的实际下， 探讨高新技术企业税收筹 划的思路和方法就显得非常重要。 本文试图通过剖析我国高新技术企业筹划现状 中存在的问题和成因，运用税收筹划平台，从设立阶段、生产经营、收益分配三 个方面寻求软件生产高新技术企业税收筹划的策略。 一、文献回顾 涂敏在《试论完善高新技术企业税收筹划的新思维》 （《现代商业》，2010 年 第五期）中指出高新技术企业对税收筹划的认知度不高， 以及其他一些复杂原因， 企业一般以自身筹划为主， 而聘用专家或委托相关机构进行税收筹划往往发生在 大型企业和跨国公司上。 在税收筹划方法的选择上， 高新技术企业一般以事后筹 划为主，事前筹划的较少， 这样片面的税收筹划方法使得高新技术企业无法享受 到更大的税收利益，最终造成企业进行税收筹划的动力不足。由于法制不健全、 执法力度不够等原因， 我国企业税收筹划的效果不明显， 实施税收筹划的积极性 和主动性较差。 栗静在《高新技术企业纳税筹划研究》 （《中国高新技术企业》 ，2010 年第 25 期）中认为纳税筹划是一个企业走向成熟、 理性的标志。 它是企业一种长期行为 和事前筹划活动， 需要具有长远的战略眼光， 要着眼于总体的管理决策之上， 有 时还要与企业发展战略结合起来， 选择能使企业总体收益最大、 最优的方案。 只 有这样，才能真正做到“节税增收” 。 佟颖在《高新技术企业纳税筹划应注重的几个原则》 （《现代商业》，2011 年 第 05 期）中指出由于高新技术企业纳税筹划涉及会计、税法、财务管理、国家 政策法规、 企业管理等多个专业领域， 必须把握好相关的基本原则， 从而综合运 用相关知识和经验， 合理进行纳税筹划， 巧妙设计税收筹划方案， 使得高新技术 企业利润达到最大化目标。 陆易在《高新技术企业税收筹划研究》 （《现代经济信息》，2012年第 06 期） 中提出决定企业整体利益的因素是多方面的， 税收利益虽然是企业的一项重要经 济利益，但不是企业的全部经济利益， 企业的发展是由各种因素合力共同推动的， 税收只是其中的一个因素。 开展税务筹划应服从于企业的整体利益和战略发展要 求，而不能一味地追求企业税收负担的减少。 综上所述，近年来随着高新技术企业在我国经济体制中地位的不断提升，我 国专家学者纷纷对高新技术企业的税收筹划提出各自的意见，从国家政策法规、 企业经营管理等多个专业领域着手， 深入剖析我国高新技术企业税收筹划存在的 问题，提出了许多改革完善税收筹划的建议。 但是，没有针对各类高新技术企业 经营特点进行深入的研究。 二、我国高新技术企业税收筹划的现状、问题和成因分析 （一）高新技术企业税收筹划的现状 随着我国税制改革的不断深入和税收征管手段的日益完善， 企业已经进入了 全面税收管理的环境中。 如何在依法纳税的前提下， 主动利用税收杠杆， 通过合 理避税等法律允许的手段最大程度减少企业赋税压力从而谋取利润最大化， 已经 成为企业经营管理活动的重要内容。 高新技术企业是推动我国经济快速发展的重 要组成部分。 但针对高新技术企业的税务筹划研究目前还相对较少。 当前，我国 高新技术企业主要通过自己的财务部门和委托税务代理机构、 税务咨询机构或税 务专家进行税收筹划。 由于高新技术企业对税收筹划的认知度不高， 以及其他一 些复杂的原因， 企业一般以自身筹划为主， 而聘用专家或委托相关机构进行税收