第09章-销售与收款循环的审计历年真题简答题R.docx

【2019 ·简答题】 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工作底稿 中与函证相关的部分内容摘录如下： 要求： 针对上述第（ 1）至（ 5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 1）因关联方回函的可靠性较低， A 注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序， 结果满意。 【答案】不恰当。应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报 表不重要或函证很可能无效。 （ 2） A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平 , 在期中审计时对截至 2017 年 9 月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了 控制测试，结果满意。 【答案】不恰当。针对剩余期间仅实施控制测试不够 / 应对剩余期间的销售和收款交易实 施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合。 （ 3）A 注册会计师于 2017 年 12 月 31 日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺 失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。 A 注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，结果满意。 【答案】不恰当。还应检查银行承兑协议。 （ 4）因未收到应收丙公司款项的询证函回函， A 注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。 【答案】不恰当。还应查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表 日的应收账款相关。 5） A 注册会计师在甲公司现场执行期末审计时，为及时获得回函，要求被询证者将回函寄至甲公司。 A注册会计师作为收件人直接签收了回函。 【答案】不恰当。应要求被询证者将回函直接寄至会计师事务所。 【2017 ·简答题】 会计事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关 的部分事项如下： (1)2017 年 1 月 5 日 ,A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘 , 并与当日现金日记账 余额核对一致 , 据此认可了年末现金余额。 (2)A 注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑 ,A 注册会计师检查了管理 层提供的《已开立银行结算账户清单》 , 结果满意。 (3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息 寄发了询证函 , 收到乙银行寄回的银行存款证明， 其金额与甲公司账面余额一致 , 注册会计师 认为函证结果满意。 (4) 甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款 , 指派出纳保管该账户交易密码。 A 注册 1 申请单，抽取样本进行检查。 会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报 , 获取了甲公司的书面声明 , 结果满意。 (5) 甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低 ,A 注册会计师核对了银行对账 单, 未对该账户实施函证 , 并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。 (6) 为验证银行账户交易入账的完整性 ,A 注册会计师在检验银行对账单的真实性后 , 从 中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对 , 结果满意。 要求 : 针对上述第 (1) 至 (6) 项, 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当 , 简要说明 理由。 【答案】 不恰当。 不恰当。 不恰当。 不恰当。 恰当。 恰当。 2014 ·综合题节选】 关注控制测试程序本身是否恰当。 甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度 财务报表，确定财务报表整体的重要性为 240 万元。 资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下： 序号 控制 控制测试 财务总监负责审批金额超过 50 注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款 （ 1） 万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署 超过赊销额度的赊销由销售总监 A 注册会计师测试了 2013 年 1 月至 10 月的该项控制，和财务经理审批。自 2013 年 11并于 2014 年 1 月询问了销售总监和财务总监控制在 （ 2） 剩余期间的运行情况未发现偏差。 A 注册会计师认为 月 1 日起，改为由销售总监和财 务总监审批。 控制在 2013 年度运行有效。 财务人员将原材料订购单、供应 商发票和入库单核对一致后，编 A 注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否 （ 3） 经财务人员签字。 制记账凭证（附上述单据）并签 字确认。 要求： 3）针对资料四第（ 1）至（ 3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 事项序号 控制测试是