税务代理实务项目化教程 第八章.ppt

【例题·多选题】（2010年）关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有（　）。 　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和　　B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款　　C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内　　D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额　　E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额 ?『正确答案』AD * * （三）金融保险业 1.金融业(p195) 金融商品转让计税的规定　　 自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事金融商品转让，均以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税。　　 财税[2009]111号 　　 对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税 * * 金融业纳税义务发生时间 金融企业发放的贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的 ,纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天 　　 原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天  2.保险业（P195)  * * 3.外币折合成人民币　　 原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 　　 保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 　　 报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额 【例题?单选题】（2005年）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（　）。 　　A.购入原价加手续费 　　B.购入原价加印花税 　　C.购入原价加手续费和印花税 　　D.购入原价 　　『正确答案』D 『答案解析』外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。  * * 【例题·单选题】（2012年）在确定营业税计税依据时，正确的是（　）。　　A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 　　B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入　　C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费 　　D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算 『正确答案』B 『答案解析』选项A金融经纪业务以其全部手续费收入计税依据。选项 C外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除买卖过程中的费用。选项D金融商品的买入价可以用移动平均法、加权平均法计算，一经选定，一年内不得变更。 * * （四）服务业　　 服务业的征税范围包括代理业、饮食业、旅店业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业等。 　　 注意： 　　 营改增试点地区6个现代服务业改为增值税征税范围 　　 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务 　　 　　2.对饮食业的审核　　对配备有卡拉OK等娱乐设施的饭馆、餐厅等饮食服务场所，审核中应注意其为顾客在就餐的同时所提供的娱乐性服务是否按娱乐业计算纳税。 * * 　 4.对旅游业的审核　　审核时注意：纳税人为旅游者支付给其他单位住宿费、餐饮费、交通费和其他代付费用是否取得合法凭证。 　　5.对广告业的审核　　一般情况下全额计税 　　营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。　　从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 在营改增试点地区广告服务纳入增值税的征税范围，按“文化创意服务”缴纳增值税。 * * 　　6.对仓储业的审核　　试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。 　　在营改增试点地区仓储业纳入增值税的征税范围，按“物流辅助服务”缴纳增值税。 　　7.对租赁业的审核　　（1）一次预收多年的租金：　　企业所得税：分期确认收入　　营业税：收到预收款时发生纳税义务 　　（2）自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。 　　（3）在营改增试点地区有形动产租赁纳入增值税的征税范围。  * * （五）销售不动产 　　1.计税依据的规定　　（1）一般情况下：全额计税。 　　（2）差额计税：纳税人销售或转让其购置或抵债所得的不动产。 　　（3）房地产公司代当地政府及有关部门收取