税务代理实务项目化教程 第十二章.pptVIP

第十二章　税务咨询与税务顾问 主讲：于佳 2013年全国注册税务师执业资格考试课程 考情分析 题型：单选题、多选题。 历年分值：1分左右。近5年考试中只在2008年、2009年简答题中涉及到纳税筹划的有关内容。 * * 本章框架 * 　章节 各节内容 第一节 税务咨询 第二节 税务顾问 第三节 现代税务咨询——税收筹划 * 第一节　税务咨询 一、税务咨询的内容(P349)　　（一）税收法律规定方面的咨询　　（二）税收政策运用方面的咨询　　这是有关税收实体法方面政策运用的释疑解难，也是税务咨询最主要的内容　　（三）办税实务方面的咨询　　这是有关税收程序法方面政策操作、运用方面的咨询　　（四）涉税会计处理的咨询　　（五）税务动态方面的咨询 * * 例12-1 下列关于税务咨询的说法，不正确的有（　）。　　A.税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容　　B.税务咨询咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点　　C.税务咨询的报告一般情况下，对内和对外均产生作用　　D.税务咨询的结果对税务机关不直接产生影响　　【答案】C　　【解析】税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关不直接产生影响。 * * 二、税务咨询的形式(P350) 　　书面咨询——最常用； 　　电话咨询； 　　晤谈； 　　网络咨询　　 一种新兴的税务咨询形式。 * * 例12-2 以下咨询方式中，不受时间和场所限制的是（　）。　 A.网络咨询　　B.书面咨询　　C.口头咨询　　D.常年税务顾问　　【答案】A　　【解析】网络咨询是税务中介服务的最大平台，虽然是虚拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。 * * 三、税收政策运用咨询的操作要点(P351)（掌握） 1.弄清咨询问题所涉及的税种； 2.搜集咨询问题相关的税收政策文件； 3.分析税收政策适用条款—这是税务咨询服务的核心。（1）税收政策适用时效； 　（2）不同税种政策规定的差异；（3）税收政策制定原则和精神。 4.根据需要作必要的沟通说明； 5.确定合适的答复方式。 * * 四、经营各阶段部分税务问题的咨询 （一）企业成立初期　　纳税税种、税收征收管理的咨询（二）企业日常经营活动(P354)　　纳税期限、增值税纳税人性质认定、凭证使用、收入、扣除、税收优惠、维护合法权益的咨询。（三）企业重组(P358)（四）企业注销 * * 第二节　税务顾问 (P359) 与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。主要咨询形式是书面咨询和晤谈。 　　一、政策指导　　　　二、办税指导　　　　三、提供信息 * * 第三节　现代税务咨询——税收筹划 一、税收筹划的概念及特点　　税收筹划的三性：合法性、筹划性（实现规划、设计安排）和目的性（取得节税的税收利益） 二、税收筹划的基本方法　　八种方法：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。　　362页[例12-17]非常重要（转让股权）　　 * * 三、税收筹划的分类及范围 （一）税收筹划的分类 （二）税收筹划的范围1.新建企业的税收筹划　（1）企业组织形式的选择 有限责任公司：个人投资者分得的股息、红利按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。 合伙企业和个人独资企业：投资者的所得比照“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税。 （2）经营地点、行业的选择　（3）企业会计方法的选择。如折旧方法、存货计价方法的选择等。 * * 2.企业扩展的税收筹划(p363) （1）分公司与子公司选择　总分公司：汇总纳税；母子公司：单独纳税。 （2）企业重组的税收筹划 3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划 （1）企业资本结构的税收筹划——债权、股权筹资 （2）企业投资核算的税收筹划——权益法、成本法的选择 （3）股利决策的税收筹划　按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利， 而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股息、红 利要缴个人所得税。 * * 四、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式(P364)　　 本章的关键在于“活学活用”。 * * 例12-3 关于税务咨询和税务筹划的风险正确的表述是（　）。　　A．委托人生产经营的规模大，税务咨询和税务筹划的风险就大　　B．委托人生产经营的规模小，税务咨询和税务筹划的风险就小　　C．委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险　　D．委托人的合作态度，是产生税务咨询和税务筹划的风险的因素