税务代理实务项目化教程 项目八纳税审核代理实务.pptVIP

第七章 代理纳税审查方法 主讲：于佳 2013年注册税务师考试系列课程 历年考情分析 题型：单选、多选、简答、综合题，尤其是综合题。 历年分值：4-8分。每年必考。 * * 题 型 2012年 2011年 2010年 考点 单选题 － － － 错账的调整，包括不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 多选题 － － － 简答题 － 1题6分 － 综合题 － － 8分 合 计 － 1题6分 8分  第一节　纳税审查的基本方法 掌握：注意比较分析法和控制计算法的区别，其他方法了解即可。 一、顺查法和逆查法 分类依据：针对查账的顺序不同 顺查法：原始凭证→账簿→报表 逆查法：报表→账簿→原始凭证 二、详查法和抽查法 分类依据：根据审查的内容、范围不同 详查法 抽查法　 * * 三、核对法和查询法 核对法是指通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。 查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。 * * 四、比较分析法和控制计算法（重点） 比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。(外部、前期) 控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。 （内部，当期） * * 【例题 单选】根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（　）。　　A.核对法　　B.比较分析法　　C.控制计算法　　D.查询法 『正确答案』C 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。 * * 第二节　纳税审查的基本内容 一、代理纳税审查的基本内容（了解） 从三个方面审查： 会计核算：财会制度 税款计算：税法 涉税程序：税收征管法 * * 二、会计报表的审查 审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况。 三、会计账簿的审查与分析(P122) 四、会计凭证的审查与分析(P124) 会计凭证是纳税审查中核实问题的重要依据。会计凭证按其填制程序和用途划分，可分为原始凭证和记账凭证。 * * 五、不同委托人代理审查的具体内容 在目前我国开征的税种中，按征税对象可分为3大类： 按流转额征税 按所得额征税 按资源、财产及行为征税 虽然不同税种纳税审查的侧重点不同，但是审查的基本内容大多一致。 * * 第三节 账务调整的基本方法 一、账务调整的作用(P126) 二、账务调整的原则 账务处理的调整要符合会计原理和核算程序，与现行财务会计准则相一致，与税法的有关会计核算相一致。 调整错账的方法应从实际出发，简便易行。能用补充调整法则不用冲销调整法。尽量做到从简适宜。 * * 　三、账务调整的基本方法（一）红字冲销法　　适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。（二）补充登记法　　适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。（三）综合账务调整法 将红字冲销法与补充登记法综合运用的账务调整方法　　一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。 * * 四、错账的类型及调整范围（重点，掌握） 总的原则：错账＋调账＝正确的分录 （一）对当期错账的调账方法 一般情况 根据正常会计核算调账，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。 按月结转利润 在本月内发现的错账，调整错账本身即可； 在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。 * * 【例题1】某市稽查局2012年年底对本市一企业2012 年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不 用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时， 重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收 入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核 对也没有结果。 　　于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在 “其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取 房租3000元，共计收入36000元，全部挂在“其他应 付款——某服装店”账户上。四间门面房上