税务代理实务项目化教程 项目六、十所得税纳税申报代理实务、审核实务.ppt

谢谢大家！ * * （二）应税所得项目——11个 1.按“工资薪金所得”项目纳税的 （1）提前退休取得一次性补贴收入 （2）退休人员再任职取得的收入 （3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 （4）本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费 （5）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得 （6）股票期权 注意：特别项目的税收政策 行为 计税方法 员工接受股票期权时 一般不作为应税所得征税（另有规定除外） 员工在行权日之前 股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得缴纳个人所得税 员工行权时 从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 员工将行权之后的股票再转让 获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”的征免规定计算缴纳个人所得税 【解释】个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 参与企业税后利润分配 按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 　 【注】来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额。 【例题1·单选题】（2012年）某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是（　）。 　　A.向独立董事支付的补贴　　B.向职工支付的托儿补助费　　C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费　　D.向外聘技术人员支付的兼职费 『正确答案』C 【例题2·多选题】（2008年）下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（　）。　　A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入　　B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入　　C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金　　D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费　　E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用 『正确答案』CDE （二）税率 1.工资、薪金所得，适用5%～45%的七级超额累进税率　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5～35%的超额累进税率。　　3.稿酬所得　　20%，并按应纳税额减征30%。实际征收率为14%。　　4.劳务报酬所得　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 （三）税收优惠 1.免纳个人所得税　　2.经批准可以减征个人所得税　　3.暂免征收个人所得税 对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 【例题·简答题】（2010年，7分，修改）某公司2011年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元；乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元；丙员工已经工作了15年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿150000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。　　问题：对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少？ 『答案解析』　　上年平均工资的三倍=2200×12×3=79200（元）　　（1）甲与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为15000元，小于79200元，因此，甲获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税　　（2）乙超过上年平均工资三倍以上的部分=90000－79200=10800（元）； 折合月工资收入10800÷9=1200（元）　　由于乙的折合月工资收入小于费用扣除标准3500元，因此，乙不用缴纳一次性补偿收入的个人所得税　　（3）丙超过上年平均工资三倍以上的部分=150000－79200=70800（元）； 折合月工资收入70800÷12=5900（元）　　公司应代扣代缴丙的个人所得税=[（5900－3500）×10%－105]×12=1620（元） （2011年多选题）关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（　）。 　　A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税　　B.离职员工取得的