税务代理实务项目化教程 项目三 发票领购与审查代理实务.pptVIP

二、发票填开的操作要点（熟悉）　 1.发票的开具　 一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。 特殊情况下，由付款方向收款方开具发票： （1）收购单位收购货物或者农副产品付款时； （2）扣缴义务人支付个人款项时。 【例题】（2007年单选）下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（　）。　　A.商场向消费者个人零售商品　　B.小商品市场向经销商批发商品　　C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项　　D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 『正确答案』D 2.发票的填写 按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实填开，并在发票联或者抵扣联加盖发票专用章。 填开专用发票还要求：字迹不得涂改等。 填写发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 3.发票的取得　 在取得发票时，不得要求变更品名和金额。　 不符合规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 4.发票的作废（P57）　　注意《税法Ⅰ》中关于专用发票作废和开具红字增值税专用发票的规定。 【例题·多选题】关于发票领购和开具的说法，正确的有（　）。　　A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票　　B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金 　　C.未经批准发票不得拆本使用　　D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 　　E.未发生经营业务一律不得开具发票 『正确答案』CDE 第三节　发票审查代理（熟悉） 一、代理发票审查的基本内容 P57 　　注意：从开具第一张增值税专用发票的时间算起至60天内要办理缴销手续。 二、代理发票审查的基本方法 P58 　 （一）对照审查法　　　　（二）票面逻辑推理法　　（三）发票真伪鉴别方法 注意58页【例4－1】中对发票管理中出现问题的处理措施：  对旧版作废发票，应要求销售方收回并重新开具增值税专用发票；  对未开具销货清单和未加盖财务专用章的问题，应要求销售方予以补正；否则应将已提取的进项税额从增值税应交税费明细账的贷方转出，补缴增值税；  对于销售边角余料应到主管国税局申请购买工业企业产品销售增值税专用发票，用以结算收入。  本章小结 　章节 知识点 第一节　发票领购代理 发票的管理权限—按增值税和营业税的征税范围划 增值税专用发票管理的规定——不得领购；不得开具货物运输发票的管理规定及抵扣问题 发票领购的适用范围 自制发票的审批程序 统印发票的领购方式 第二节　发票填开的要求及操作要点 发票开具的时间、地点、计算机开具发票的要求 付款方向收款方开具发票的情形 开具发票时使用文字的要求 增值税专用发票作废和开具红字专用发票的规定 第三节　发票审查代理 了解即可 谢谢大家！ * * * 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 艾华 中南财经政法大学 于佳 第四章 发票领购与审查代理 主讲：于佳 2013年注册税务师考试系列课程 本章历年考试分析 题型：单选、多选，存在出简答题的可能性（2007、2011年出简答题） 历年分值：1－2分左右。2009年考了1道多选题，分值2分；2010年未考，2011年考了5分的简答题，涉及到增值税专用发票的作废、红字增值税专用发票的开具等问题。 题型 2012年 2011年 2010年 考点 单选题 1题1分 － － 国税局、地税局对发票管理权限的划分；发票的领购与开具；发票的作废、红字发票的开具；税务机关代开发票的问题；运费进项税额的抵扣 多选题 1题2分 － － 简答题 － 1题5分 － 合计 2题3分 1题5分 － 教材变化： 教材53页：增加了对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业预征个人所得税的规定 第一节　发票领购代理 一、发票的种类与使用范围（熟悉）　发票的管理权限按流转税主体税种划分增值税和营业 税的征税范围划分 .　 流转税征税范围的划分 结论： 增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理 营业税纳税人使用的发票由地