税法课件 06-项目六 个人所得税理论与实务.pptVIP

税 法 项目六 个人所得税理论与实务 【学习目标】 ?知识目标 1.熟悉个人所得税的定义及特点 ； 2.掌握个人所得税的纳税人和征税对象 ； 3.掌握个人所得税的税率； 4.了解个人所得税的申报和缴纳程序。 ?技能目标 1.能够准确认定个人所得税的纳税义务人 ； 2.理解个人所得税的征收对象； 3 .能够准确计算个人所得税应纳税所得额和应纳税额。 模块一 个人所得税基本理论 一、个人所得税的概念 （一）个人所得税 1 ．个人所得税 以个人（自然人）取得各类应税所得为征收对象而征收的一种税 。 2 ．个人所得税法 国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 （二）个人所得税的产生与发展 （三）个人所得税的特点与作用 1．个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率与比例税率并用 （3）费用扣除额较宽 （4）采取课源制和申报制两种征纳方法 2 ．个人所得税的作用 （1）调节收入分配，体现社会公平 （2）扩大聚财渠道，增加财政收入 （3）增强纳税意识，树立义务观念 模块一 个人所得税基本理论 二、个人所得税的纳税义务人 （一）居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。负有无限纳税义务，其所得无论是从中国境内取得还是从境外取得，都要在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税义务人 非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。 （三）扣缴义务人 三、个人所得税的征税范围 （一）个人所得税的所得来源地的确定 （二）应税所得项目 1．工资、薪金所得 2．个体工商户生产、经营所得 3．企事业单位承包、承租经营所得 模块一 个人所得税基本理论 4．劳务报酬所得 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 9．财产转让所得 10．偶然所得 11．国务院财政部门确定的其他所得 四、个人所得税的税率 （一）工资、薪金所得适用税率3%-45%的7级超额累进税率 。 （二）生产经营等所得适用税率 个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率 。 （三）劳务报酬所得适用税率 劳务报酬所得适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。 模块一 个人所得税基本理论 对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分按其应纳税额加征五成（50%）；超过50000元的部分，加征十成(100%)。实行加成后，劳务报酬所得的税率实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 （四）稿酬所得适用税率 稿酬所得适用20%的比例税率，并按照应纳税额减征30%,其实际税率为14%。 （五）其他所得适用税率 特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 五、个人所得税的税收优惠 （一）免税项目 （二）减税项目 （三）暂免征税项目 模块二 个人所得税计税实务 一、工资、薪金所得税额的计算 （一）应纳税所得额 应纳税所得额=月应税工资、薪金收入－法定扣除费用 法定扣除费用标准为： 1．工资、薪金所得的费用扣除额为每月3500元； 2．对涉外人员的法定扣除费用是在上述标准的基础上，再扣除附加减除费用1300元。 （二）应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 – 速算扣除数 【课堂速练】 6-1.某职工2012年10月应发工资6000元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），计算其当月应纳个人所得税。 解：该职工应纳的个人所得税为： （1）当月应纳税所得额 = 6000-3500-100-50+5 = 2655（元） （2）当月应纳税额 = 2655×10%-105 = 160.5（元） 模块二 个人所得税计税实务 6-2.某外籍专家（假设为非居民纳税人），2013年6月份在中国境内取得工资收入12000元，计算其应纳个人所得税税额。 解：（1）该外籍专家应纳税所得额 = 12000-3500-1300 = 7200（元） （2）应纳税额 = 7200×20%-555 = 885（元） （三）工资、薪金所得税额计算的特殊规定 1．同时取得雇用、派遣单位工资薪金所得应纳税额的计算。 （1