税法课件 05-项目五 企业所得税理论与实务.pptVIP

税 法 项目五 企业所得税理论与实务 【学习目标】 ?知识目标 1.了解和理解企业所得税的基本要素； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算； 3.明确企业所得税的特殊税务处理； 4.明确企业所得税的征收管理定； ?技能目标 1.能够熟练运用企业所得税法规定解决实际工作中的涉税问题。 2.能够熟练进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 模块一 企业所得税基本理论 一、企业所得税的概念 （一）企业所得税 1 ．企业所得税 国家对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2 ．企业所得税法 国家制定的用以调整国家与企业所得税纳税人之间征纳活动的权利和义务关系 的法律规范。 （二）企业所得税的产生与发展 二、企业所得税的类型和特点 （一）企业所得税的类型 1．分类所得税制 2．综合所得税制 3．分类综合所得税制 （二）企业所得税的特点 1．税基约束力强 2．税负不易转嫁 模块一 企业所得税基本理论 3．征税以量能负担为原则 4．实行按年计算，分期预缴的征收办法 三、企业所得税的作用 1．增加财政收入的作用 2．发挥对社会经济宏观调控的作用 3．强化经济监督作用 四、企业所得税的征税对象 企业所得税的征收对象是企业的所得额，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受赠所得和其他所得。 五、企业所得税纳税人及纳税义务 （一）企业所得税纳税人 企业所得税的纳税人是在中国境内的企业和其他取得收人的组织(以下统称企业)。不包括依照中国法律法规成立的个人独资企业和合伙企业。 1．居民企业 2．非居民企业 模块一 企业所得税基本理论 （二）纳税义务 1．居民企业应当就起来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，负有无限纳税义务。 2．非居民企业就其应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，负有有限纳税义务。 六、企业所得税的税率 （一）法定税率（25%） （二）特殊税率 1．预提所得税税率（20%） 2．小型微利企业适用税率（20%） 小型微利企业的条件如下： （1）工业企业为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 模块一 企业所得税基本理论 3．高新技术企业的优惠税率（15%） 七、企业所得税的税收优惠 （一）免税收入 1．国债利息收入 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4．符合条件的非营利组织的收入 （二）免征、减征企业所得税 1．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目减税或免税规定 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目减税或免税规定 4．符合条件的技术转让减税或免税规定 5．非居民企业的应纳税所得的税收优惠 模块一 企业所得税基本理论 （三）民族自治地方的减免税 （四）加计扣除 1．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 2．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 （五）创业投资的税收优惠 （六）加速折旧 （七）减计收入 （八）抵免应纳税额 （九）专项税收优惠政策 模块二 企业所得税计税实务 一、企业应纳税所得额的计算 (一)基本原则 （二）计算公式 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 二、收入总额 （一）收入的形式 （二）收入总额的构成 企业收人总额具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 （三）不征税收入的确定 1．财政拨款 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3．其他不征税收入 模块二 企业所得税计税实务 三、扣除项目 （一）准予扣除的项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （二）准予扣除项目的标准 1．工资、薪金支出 2．职工福利费、工会经费和职工教育经费支出 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 （3）企业发生的职工教育经费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过工资薪金总额2.5%的