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第十四章 税务代理执业风险与质量控制 主讲:于佳 2013年注册税务师考试系列课程 考情分析 题型:单选题、多选题 历年分值:1~2分。2007年、2008年都考了2分,2009年~2012年未考。 * * 第一节 税务代理的执业风险 税务代理执业风险主要表现在两个方面(了解): (1)注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失; (2)注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。 * * 一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素P376(熟悉) 1.企业委托代理的意向; 2.企业纳税意识的强弱; 3.企业财务核算的基础。 二、从税务代理执业人员方面产生风险的因素P377(熟悉) 执业人员的职业道德水平和专业胜任能力; 税务代理机构执业质量控制程度。【例题·多选题】税务代理的执业风险取决于下列因素( )。 A.执业人员的职业道德水平的高低 B.执业人员纳税意识的强弱 C.企业核算制度是否健全 D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致 E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系 ?『正确答案』ACDE * * 第二节 税务师事务所的质量控制 一、质量控制制度的要素P377(熟悉) 税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素: 1.质量控制的组织结构与领导责任; 2.职业道德规范; 3.业务承接与保持; 4.人力资源管理; 5.执业规范; 6.业务工作底稿; 7.质量控制与监督; 8.记录与归档。 * * 二、质量控制的组织结构与领导责任(了解) 税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任 三、职业道德规范(了解) 职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度,并对执业过程中获知的信息必威体育官网网址。 379页:税务师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 * * 四、业务承接与保持(了解) 税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受具体业务或保持客户关系: (1)没有信息表明拟定的客户缺乏诚信; (2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源; (3)执业人员能够遵守职业道德规范。 当出现违背第(1)项至第(3)项的情形,而又决定接受或保持客户关系或具体业务时,税务师事务所应当记录问题如何得到解决。 五、人力资源管理P381(了解 ) * * 六、执业规范(熟悉) (一)业务工作委派(P382) 2.项目负责人 税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。 (二)咨询与意见分歧(P383) 2.分歧 税务师事务所应当制定政策和程序,以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。 只有分歧问题得以解决,项目负责人才能出具报告。 * * (三)项目质量控制复核 税务师事务所制定的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。 5.项目质量控制应避免情形 税务师事务所应当制定政策和程序,保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时,税务师事务所应当避免下列情形: (1)由项目负责人挑选; (2)在复核期间以其他方式参与该业务; (3)代替项目组进行决策; (4)存在可能损害复核人员客观性的其他情形。 * * 七、业务工作底稿 (一)工作底稿的分类(P386)(掌握) 【例题·多选题】(2008年)下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有( )。 A.税务代理协议书 B.税务机关纳税检查结论书 C.年度会计决算报告 D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书 ?『正确答案』ABC * * 【例题·多选题】(2007年)下列税务代理工作底稿中,属于备查类工作底稿的有( )。 A.纳税筹划的工作记录 B.企业合同章程 C.代理发票审核的工作记录 D.计税资料的汇总 E.注册会计师的查账报告 ?『正确答案』BE * * (二)工作底稿的编制和复核 工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的,可以同时采用其他形式。 (三)工作底稿档案管理(熟悉) 1.归档期限 涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。 3.必威体育官网网址要求 未经委托人同意,税务师事务所不得向他人提供工作底稿,但下列情形除外: (1)税务机关因税务检查需
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