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论石油装备制造业的内部控制制度 　　摘要：在最近几年，我国石油装备制造业的技术水平逐渐趋于高端化，走在国际前列，伴随着技术水平的提升，我国石油装备制造业也开始大力开拓国际市场，但是在这一过程中，这些大型石油装备制造业却出现了很多问题，例如产品交割时间的不准时，产品价格的不合理等等。这使得其在与其他国家的石油装备制造企业竞争时，处于不利地位。探究我国石油装备制造业所出现的这些问题的原因，很多人将其归咎于内部管理层管理不善，但若要将这一原因说得更具体与准确，应是我国石油装备制造业的内部控制不完善与规范所致，所以研究我国石油装备制造业的内部控制问题将具有很重要的意义。本文将深入分析我国石油装备制造业内部控制的现状，并针对其所存在的问题提出相关建议，希望能对我国石油装备制造业未来的发展有一定的现实意义。　　关键词：石油装备制造业；内部控制；现状；建议　　一、内部控制制度的相关理论概述　　（一）内部控制制度的含义　　企业内部控制制度是指企业为了保障其自身实现既定的经营目标，而在企业内部建立的一整套关于企业自身治理结构、机构设置及权责分配等内容在内的制度体系，其主要作用是对企业内部整个生产经营流程中的各个环节可能出现的问题进行预防，使每一个环节可能出现的问题都在事前得到控制。　　根據我国《企业内部控制基本规范》，内部控制有五大要素和五大目标，其中五大要素是指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。五大目标是指合理保证企业经营管理合法合规、保证资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现发展战略。这五大要素与五大目标共同构成企业内部控制基本模型，并且五大要素是贯穿企业内部的各个经营业务活动之中。　　（二）内部控制制度的基本分类　　企业所建立的内部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分为会计控制和管理控制。其中会计控制的主要目标是保证所提供的会计信息的真实可靠以及实物资产的安全性与完整性等，而管理控制的主要目标是保证企业日常经营活动能够有效率的进行以及企业能够实现其预先设定的经营目标等。　　二、我国石油装备制造业内部控制现状分析　　（一）内部控制制度的执行流于形式　　我国很多石油装备制造企业都属于国有企业，由于受到传统的官僚主义思想的影响，使得内部控制制度的落实问题在我国石油装备制造企业内部成为一个顽疾问题，我国很多石油装备制造企业都存在一些内部控制制度无法得到有效执行的现象，特别是涉及到企业内部高层人员的利益时。所以很多石油装备制造企业内部或许有着较完善的内部控制制度，但是却由于种种原因使其无法得到执行，从而使其作用也无法得到发挥。　　（二）员工对内部控制缺乏理性认识　　员工对内部控制缺乏理性认识，是很多企业都存在的一大问题，我国石油装备制造企业也不例外。我国很多石油装备制造企业的员工对内部控制都缺少科学的认识，这主要表现在很多员工对一些内部控制制度不了解，并且大多对这些制度都持有消极态度，认为这些制度的执行只会加重工作的繁琐程度，并没有起到任何作用。正是由于员工对内部控制认识不够理性与全面，导致很多石油装备制造企业的内部控制并未得到实际有效的执行，有些甚至给企业带来了很严重的经济损失。例如曾经我国某大型石油装备制造企业由于一些员工出差报账的手续不规范，导致该企业的会计人员卷走该企业几十万元资金。　　（三）缺少合理的内部控制制度执行评价体系　　对于任何一项制度，要想使其能够得到很好的执行，还必须建立相应的评价体系，对有关人员执行制度的好坏进行相应的评价，并依据评价结果实施奖惩。但在现实生活中，很多石油装备制造企业都忽略了这一点或虽然有建立相关评价体系，却存在所建立的评价体系中的相关评价指标不合理，而造成奖懒罚勤等问题的出现。使内部控制制度的执行效果较差。　　（四）内部控制制度没有实现“与时俱进”　　很多石油装备制造企业在进行其自身内部控制制度建设时，都存在一个共同的问题，即当建立好一套内部控制制度体系后，便对其采取“不闻不问”的态度。而这样就会出现很多内部控制具体制度随着环境的变化而变得不合时宜，但却没有得到有效调整等现象的出现，从而使整个内部控制制度体系缺乏科学性，内部控制制度的执行无法实现预期效果。　　三、改善石油装备制造业内部控制现状的相关建议　　（一）建立良好的内部控制执行环境　　我国石油装备制造企业应极力克服企业内部的官僚主义思想，加强企业自身内部环境的建设。内部环境是企业内部控制制度模型的一大基本要素，也是最基础和最为重要的一大要素。如果石油装备制造企业不具有良好的内部控制执行环境，那么所建立的内部控制制度只能“流于形式”，不会发挥任何实质性的作用。而内部环境的建设最主要的就在于企业高层能够对内部控制给予重视，能够舍得为内部控制的建设与完善投入相应的资源，虽然内部环境很大程度