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PAGE1 / NUMPAGES1 《企业财务审计》 第十三章 损益审计课后练习 一、 单项选择题 共 5 题 1、 投资净收益审计的主要内容不包括（　　）。 A . 审查投资净收益的记录是否完整 B . 审查其他业务收入的记录是否完整 C . 审查投资净收益的计算是否正确 D . 确定投资净收益在财务报表上的披露是否恰当 参考答案：B 2、 审查产品销售税金及附加时，不需要审查的账户是（　　）。 A . 主营业务收入 B . 主营业务成本 C . 应缴税费 D . 其他应交费 参考答案：B 3、 被审计单位存在下列哪项，则应调减纳税所得（　　）。 A . 列作费用的各种税收滞纳金 B . 业务招待费超过企业财务制度规定标准的部分 C . 各种广告性质的赞助支出 D . 购买国债的利息收入 参考答案：D 4、 对所得税费用的实质性审查一般可不通过审阅（　　）账户。 A . 所得税费用 B . 应缴税费——应缴所得税 C . 利润分配 D . 递延所得税负债 参考答案：C 5、 被审计单位在计算应纳税所得额时，调增了以下项目，不正确的是（　　）。 A . 超过规定提取比例的职工教育经费 B . 超过制度规定标准的业务招待费 C . 非公益救济性捐赠 D . 从联营单位分得的税后利润（税率相同） 参考答案：D 二、 多项选择题 共 4 题 1、 利润分配的审计包括（　　）。 A . 审查企业投资收益和损失是否真实合规 B . 审查营业外收支是否真实合规 C . 审查企业是否按照规定提取和使用法定盈余公积和公益金 D . 审查企业是否按照规定的顺序进行利润分配，有无违规问题 参考答案：CD 2、 被审计单位下列项目计入营业外收入，审计人员认为其中（　　）项是不适宜的。 A . 出租固定资产收入 B . 无法支付的应付款 C . 债券利息收入 D . 固定资产清理净收入 参考答案：AC 3、 属“产品销售税金及附加”账户核算的税种有（　　）。 A . 增值税 B . 资源税 C . 营业税 D . 印花税 参考答案：BC 4、 对产品销售税金及附加的实质性审查应结合（　　）账户进行审查。必要时，还可向有关部门、单位和人员进行查询。 A . 主营业务收入 B . 管理费用 C . 应缴税费 D . 其他应交款 参考答案：ACD 三、 简答题 共 2 题 1、 企业利润分配应按什么顺序进行? 参考答案：（1）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润的10％提取。法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。（2）提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按净利润的5～10％提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。（3）向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。（4）股份有限公司有其特殊性，股份有限公司在提取了法定盈余公积和法定公益金之后，应按照下列顺序进行分配：支付优先股股利；提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用；支付普通股股利。 2、 什么是损益，其核算的内容是什么？ 参考答案：（1）损益是指企业在一定时期内全部生产经营活动的成果，即所谓损益或称利润或亏损。（2）主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失 、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整。 四、 判断分析题 共 1 题 1、 作为企业所得税费用计税依据的应纳税所得额，即企业的利润总额。 参考答案：错误。应纳税所得额和企业的利润总额是两个不同的概念，后者按照税法规定进行计算调整后可得出前者。 五、 案例分析题 共 2 题 1、 资料：审计人员在某公司年末报出年度财务报表前，进行该公司所得税费用缴纳情况的审计时，发现被审计单位有下列事项：（1）将该由在建工程负担的材料费用15万元计入本期损益；（2）税法允许的计税工资额为120万元，企业实际发放的工资额为150万元，该公司按实发工资进行了纳税扣除；（3）该公司本期有国库券利息收入5万元，计入利润总额。该公司年内的账面利润为260万元，所得税税率为25%。该公司按85.8万元记录并缴纳了所得税。该公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。要求：对该公司的纳税情况进行审计，并提出审计意见。 参考答案：从上述资料可以看出，该公司直接按账面利润和适用税率计算并缴纳所得税，未进行账面利润应纳税所得额之间的差异调整。应纳所得税额=260-15+30-5=270万元应补计、补缴的所得税=（270-260）×25%=2.5万元企业应按上述要求补缴所