财务管理 财务预算方法 财务预算方法－教学课件.pptx

高等职业教育会计专业教学资源库ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业财务管理学习情境六 财务预算延时符情境首语情境首语 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。情境首语情境首语编制财务预算的基本方法主要有: 企业应根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，再编制生产、成本费用和现金收支等方面预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。 财务预算是企业经济活动计划的量化，是一种重要的管理工具。职业能力目标 职业能力目标 专业能力●掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算六种编制财务预算的基本方法；●能熟练地运用六种编制财务预算的基本方法编制业务预算和现金预算；●会编制预计利润表和预计资产负债表。社会能力●能与企业内外相关部门进行工作上的沟通；●学会合作，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。 方法能力●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息；●能撰写简明扼要的财务预算说明书。子情境一 财务预算方法情境引例 富强公司一直采用固定预算法编制制造费用预算,2015年制造费用预算（按固定预算编制）和实际费用如下表：表6-1 富强公司制造费用分析表单位：元成本项目预算费用（100 000直接人工工时）实际费用（120 000直接人工工时）辅助工人工资10 00012 000物料费20 00022 000管理人员工资80 00080 000保险费70 00070 000折旧费150 000150 000合 计330 000334 000子情境一 财务预算方法子情境一 财务预算方法情境引例（续）富强公司2015年实际制造费用与预算相比超支了4000元,但是,实际费用脱离费用预算的差异既有费用水平变动的差异,也有业务量变动的差异。而业务量不一致所导致的成本差异缺乏可比性，在此基础上进行成本费用分析毫无意义。在实际工作中，如果预计业务量与实际业务量相差过大时，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不便于预算的控制与考核。如果你到富强公司财务部工作，将如何解决这个问题呢。子情境一 财务预算方法一、财务预算的概念与地位 （一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。子情境一 财务预算方法一、财务预算的概念与地位　 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分，它和特种决策预算、日常业务预算构成一个数字相互衔接的、完整的企业全面预算体系。 财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，各种日常业务预算和特种决策预算，最终大多可以综合反映在财务预算中，它从价值方面总括地反映日常业务预算和特种决策预算的结果，因此，财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。子情境一 财务预算方法1．规划功能 2．沟通和协调功能二、财务预算的功能与作用财务预算的功能 3．资源分配功能 （一）财务预算的功能4．营运控制功能5．绩效评估功能1.明确工作目标2.协调各部门之间的关系3.控制各部门日常活动4.考核各部门工作业绩子情境一 财务预算方法二、财务预算的功能与作用 （二）财务预算的作用子情境一 财务预算方法三、财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 子情境一 财务预算方法三、财务预算编制的程序财务预算编制程序示意图 (一)根据销售预测编制销售预算。(二)根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。(三)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。(四)根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。(五)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。(六)根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。(七)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。子情境一 财务预算方法四、财务预算编制的步骤子情境一 财务预算方法财务预算编制步骤示意图子情境一 财务预算方法五、财务预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务