财务管理 财务预算功能与方法 预算基本方法.ppt

企业财务管理 学习情境六 财务预算 任务一：财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算 　 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 子情境一 财务预算方法 任务一：财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 子情境一 财务预算方法 例1：根据西南公司甲产品成本资料编制预算表。 表6-1 西南公司甲产品成本预算表（按固定预算编制） 预计产销量：2000件 金额单位：元 成本项目 单位成本 总成本 直接材料 10 直接人工 2 制造费用 4 合计 16 20000 4000 8000 32000 任务一：财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 2、弹性预算 　 弹性预算又称变动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。 一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。 　　 子情境一 财务预算方法 例2：预计富强公司预算年度A产品的销售量有效变动范围为8 000-12 000件，销售单价120元，单位变动成本80元，固定成本总额为80 000元。根据以上资料编制富强公司弹性利润预算如表6－2所示： 表6-2 富强公司弹性利润预算 单位：元 销售量（件） 8 000 9 000 10 000 11 000 12 000 单 价 120 120 120 120 120 单位变动成本 80 80 80 80 80 销售收入 减：变动成本 边际贡献 减：固定成本 营业利润 子情境一 财务预算方法 1 200 000 800 000 400 000 80 000 320 000 1 320 000 1 440 000 1 080 000 960 000 80 000 80 000 80 000 80 000 640 000 720 000 880 000 960 000 320 000 360 000 440 000 480 000 240 000 280 000 360 000 400 000 比 较 固定预算 弹性预算 特 征 业务量固定在某一预计水平上 分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算 优 点 工作量小 适应面宽，具有弹性 缺 点 不便于预算的控制与考核 工作量大 适用范围 固定费用和数额比较稳定的预算项目 与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目 固定预算与弹性预算的比较 子情境一 财务预算方法 任务一：财务预算的编制方法 　（二）增量预算与零基预算 1、增量预算 增量预算，是在基期成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整原有成本费用项目而编制成本费用预算的一种方法。 增量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成成本费用水平逐年不断上升，不利于企业未来的发展。 子情境一 财务预算方法 任务一：财务预算的编制方法 　（二）增量预算与零基预算 2、零基预算 零基预算，是指在编制预算时，以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。 子情境一 财务预算方法 任务一：财务预算的编制方法 　（二）增量预算与零基预算 2、零基预算 零基预算的编制程序： （2）提出相应的费用预算方案 （4）决定预算项目资金分配方案 （5）编制明细费用预算 （3）进行成本和效益分析 （1）确定基本预算单位 子情境一 财务预算方法 比 较 增量预算 零基预算 特 征 以基期成本费用水平为基础 以零为基点 优 点 工作量小 不受现有费用开支水平限 制、能挖掘内在潜力 缺 点 不能使现有费用开支水平合理化 工作量大、代价较高 适用范围 预算编制基础变化不大的预算项目 不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目 增量预算与零基预算的比较 子情境一 财务预算方法 任务一：财务预算的编制方法