纳税实务 不得从销项税额中抵扣的进项税额及其他规定 4-3-3增值税——进项税额抵扣的其他规定.ppt

* 增值税——进项税额抵扣的其他规定 纳税实务 1.纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的： 　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 　　 2.已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务、购进服务如改变用途，用于集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。 　　 三、进项税额抵扣的其他规定 　　 3、固定资产、无形资产等转变用途 分类 具体项目 税务处理 已抵扣变为不得抵扣 固定资产 不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率 无形资产 不得抵扣的进项税额＝无形资产净值×适用税率 不动产 不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不得抵扣变为可抵扣 固定资产 可以抵扣的进项税额＝固定资产产净值÷（1＋适用税率）×适用税率 无形资产 可以抵扣的进项税额＝无形资产净值÷（1＋适用税率）×适用税率 不动产 可以抵扣的进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%（改变用途次月抵，上二同） 4.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。 　　（1）公共交通运输服务。 　　（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的技术服务，以及在境内转让动漫版权。 　　（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 　　（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 　　（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 *