0.1会计利润与应税利润.pdf

第九章 所得税会计 案例导入 华兴有限责任公司会计部门完成2016年期末结账工 作，结算出企业税前利润为500万，会计小王负责编制所得 税纳税申报表，按税法规定要调整的项目： （1）一笔工商 管理部门开出的罚款支出2万；（2）生产设备本年已计提折 旧20万，按税法规定折旧为10万。假定本企业适用税率25%。 申报表里应缴纳所得税应该怎么计算 应纳税所得额是否就等于所得税费用 调整项目的处理是否一样 .怎么进行所得税费用相关账务处理 本 1.会计利润与应税利润 章 2.资产负债表债务法的基本原理 主 3.资产与负债的计税基础 要 4.暂时性差异 5.递延所得税的确认与计量 内 容 6.所得税费用的确认与计量 学习目的与要求 了解所得税会计的基本理论、理解相关概 念及核算原理；掌握资产负债表债务法下 所得税核算的程序及账务处理。 Chapter 1 会计利润与应税利润 一 所得税的概念及特点 二 会计利润与应税利润的差异 一、所得税的概念 所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织 在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 所得税的特点主要是 1、通常以纯所得为征税对象; 2 、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据; 3 、应纳税额的计算涉及纳税人的收益、费用各方面。 本课程只涉及 企业所得税 二、会计利润与应税利润的差异 （一）概念 会计利润：根据会计准则制定的一定期间内扣除所 得税费用前的利润总额,即利润表中的利润； 应税利润：根据税收法规制定的一定期间内据以交 付所得税的利润，一般称之为应纳税所得额。 二者会存在差异吗？存在何种差异？ （二）会计利润与应税利润的差异 差异产生的原因：会计与税法存在的不一致 1、遵循原则不同：会计遵循的是公认的会计原则，税法 遵循的是税收法规； 2、目的不同：会计目的提供决策有用的信息或监督责任 履行情况的信息；税法目的：以调节经济为目的； 3、核算基础不同：会计以权责发生制为核算基础；税法 以收付实现制和权责发生制混合使用； 4.计量属性选择不同：会计允许根据准则的规定选择历 史成本、可变现净值、现值、公允价值等多个计量属性， 税法只允许使用历史成本计量。 计算应纳所得税时遵守的原则：会计要服从税法 应税利润=会计利润+/-差异 应交所得税费=应税利润×所得税税率 复式记账 ？ 应交所得税 = 所得税费用 （税法立场） （会计立场） 分析差异 会计利润与应税利润的差异分为： 特点;在本期发生， 不会在以后期间转回 由于会计制度和税法在计算收 永久性差异 益、费用或损失时的口径不同， 所产生的会计收益与应税收益 （如罚款支出） 之间的差异。 差