0.2 资产负债表债务法的基本原理.pdf

Chapter 2 资产负债表债务法的基本原理 一 所得税会计处理方法 二 资产负债表债务法的概念和实质 三 资产负债表债务法的一般程序 四 资产负债表债务法的账务处理框架 一、所得税会计处理方法 应付税款法 递 延 利润表债 法 务法 纳税影响会 计法 债 务 资产负债表 法 债务法 1.应付税款法：一种以按税法规定计算的应交所得税作 为本期所得税费用的一种方法； 2.纳税影响会计法：将本期产生的时间性差异对所得税 的影响采取跨期分摊的办法； 3.递延法：发生税率变动，不必对递延税款的余额进行 调整，按现行税率计算； 4.债务法：在运用纳税影响会计法中，当税率发生变化 时，要求调整递延税款账面余额； 5.利润表债务法 VS 6.资产负债表债务法 着眼于利润表的项 着眼于资产负债表的 着眼点 目,强调收益费用观 项目,强调资产负债观 不同 用所得税费用与应 区分暂时性差异不同 核算的方 交税费倒挤出递延 影响分别确认递延所 法不同 所得税 得税资产和负债 设置的科 递延所得税资产和递 递延税款 目不同 延所得税负债 资产负债表债务法的评价: 1.更加客观反映企业真实的财务状况，强 调信息的决策有用性； 2.提高所得税费用核算的准确性和一致性； 3.遏制了企业利润操纵空间。 我国2006年颁布的准则要求采用该法。 二、资产负债表债务法的概念和实质 （一）概念：从资产负债表出发，将资产、负债的 账面价值与计税基础之间的暂时性差异对未来期间的纳 税影响，在资产负债表中递延； （二）实质：分析暂时性差异对企业未来纳税产生 的两类影响： 带来企业未来少 可抵扣暂 递延所得 纳税的权利 时性差异 税资产 递延所 得税 带来企业未来应 应纳税暂 递延所得 纳税的义务 时性差异 税负债 三、资产负债表债务法的一般程序 确定计 确定递 延所得 税基础