- 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
Chapter 2
资产负债表债务法的基本原理
一 所得税会计处理方法
二 资产负债表债务法的概念和实质
三 资产负债表债务法的一般程序
四 资产负债表债务法的账务处理框架
一、所得税会计处理方法
应付税款法 递
延 利润表债
法 务法
纳税影响会
计法 债
务
资产负债表
法
债务法
1.应付税款法:一种以按税法规定计算的应交所得税作
为本期所得税费用的一种方法;
2.纳税影响会计法:将本期产生的时间性差异对所得税
的影响采取跨期分摊的办法;
3.递延法:发生税率变动,不必对递延税款的余额进行
调整,按现行税率计算;
4.债务法:在运用纳税影响会计法中,当税率发生变化
时,要求调整递延税款账面余额;
5.利润表债务法 VS 6.资产负债表债务法
着眼于利润表的项 着眼于资产负债表的
着眼点 目,强调收益费用观 项目,强调资产负债观
不同
用所得税费用与应 区分暂时性差异不同
核算的方 交税费倒挤出递延 影响分别确认递延所
法不同 所得税 得税资产和负债
设置的科 递延所得税资产和递
递延税款
目不同 延所得税负债
资产负债表债务法的评价:
1.更加客观反映企业真实的财务状况,强
调信息的决策有用性;
2.提高所得税费用核算的准确性和一致性;
3.遏制了企业利润操纵空间。
我国2006年颁布的准则要求采用该法。
二、资产负债表债务法的概念和实质
(一)概念:从资产负债表出发,将资产、负债的
账面价值与计税基础之间的暂时性差异对未来期间的纳
税影响,在资产负债表中递延;
(二)实质:分析暂时性差异对企业未来纳税产生
的两类影响:
带来企业未来少 可抵扣暂 递延所得
纳税的权利 时性差异 税资产 递延所
得税
带来企业未来应 应纳税暂 递延所得
纳税的义务 时性差异 税负债
三、资产负债表债务法的一般程序
确定计 确定递
延所得
税基础
文档评论(0)