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餐巾纸上的税收革命 文/李炜光 原刊公号：远闻新声一场晚宴与餐巾纸上的几条 曲线 1974 年 12 月的一天，一群美国人汇集在首都华盛顿的一家名叫 “双洲”的餐厅里聚餐。这是一家古老而宏伟的餐厅，坐落在宾州大道 上，与美国财政部大楼相对，跟白宫只隔着一栋建筑。当晚参加聚会 的这群人里，有《华尔街日报》社论版副主编瓦尼斯基（Jude Wanniski）、白宫办公厅主任拉姆斯菲尔德（Don Rumsfeld）和他的助 手切尼（Dick Cheney）。还有一位，就是日后大名鼎鼎的亚瑟·拉弗 （Arthur Laffer）博士。拉弗，美国经济学家，供给学派的代表人物。图 为年轻时候的拉弗。拉弗当时还是个年方 34 岁的小伙子，开始的时 候他只是静静地坐在角落里听旁人高谈阔论。据在场的人回忆，当大 家谈到福特总统制止通胀和经济脱困的计划时，这位年 的博士从口 袋里掏出一支圆珠笔，随手在一张餐巾纸上画了几条曲线，据说是用 来说明税率和经济增长的关系。当时旁边的人也没多加注意，大家继 续吃饭、聊天，之后也就散了。如同那里举行过的几百场政治圈晚宴 一样。归齐还是编辑先生更敏感些。瓦尼斯基事后偶然想起了这件 事，在《公共利益》（The PublicInterest）杂志上发表了一篇文章，把拉 弗博士随手画的那几条线展示出来，而且给它起了个好听的名字：“拉 弗曲线”。这已经是几年以后的事情了，却引起了当初未曾发生的“共 振效应”。小布什任内升任副总统的切尼回忆拉弗曲线产生的过程时 说：“拉弗想要阐明的重点，正是供给学派的理论基础，那就是：减税 能够改变人们的行为——人们会更加努力地工作，创造出更多的产 值，我深信维持低档税率的重要性，我还相信这样做能够为政府提供 出更多的税收。在里根任期内，我们中的许多人都成为供给学派的拥 护者。”拉弗（左）和美国总统里根（右），里根政府时期，拉弗是总统经 济政策顾问委员会成员。这个当时还缺乏完整体系的、尚未发展成熟 的“异端”学派，异乎寻常地受到美国政府的青睐，成为“里根经济学” （又称‘里根经济复兴计划’）的主要理论依据。拉弗本人就是因为这几 条留在餐巾纸上的曲线而一举成名，被奉为“供给经济学之父”，亦成 为自20 世纪 30 年代“精品经济学家”凯恩斯之后迅速施展政治影响 力的经济学家。这一现象在西方经济学说发展史上也是极为罕见的。 高税率不一定增加税收，低税率不一定减少税收拉弗曲线有着不同一 般的逻辑，这逻辑似乎只有用在税收 问题上才能够成立，不懂或不愿 费心观察研究税收问题的人，似乎很难一下子就明白这个独特的逻 辑：高税率不一定增加税收，而低税率不一定减少税收。它从学术上 阐述了这样一个原理：导致零税收的税率一定有两种，一种是零税率 等于零税收——看似什么都没说，其实不那么简单，因为同时还存在 着另一种情形：100%的税率也会导致零税收。因为如果政府把你的所 得全部拿走，那你也就不会再去工作了。无人创造财富，也无人照章 纳税了，政府收入来源就会枯竭。但实际上，人们为了生活还是要工 作的，只不过他们不会再规规矩矩地申报纳税而已。拉弗曲线阐述的 另一个道理是，在零与百分之百这两个税率之间，有两个税率能产生 一样的税收结果，即在较小的税基上实施较高的税率，以及在较大的 税基上实施较低的税率。拉弗曲线并未断定减税会增加税收还是减少 税收。税率改编后的税收额如何变化，还得看其他因素的影响，如税 收征管力度、法律的执行情况、税负计算的口径和时间，以及地下经 济的规模等等。如果沿着曲线的走向观察，你会发现左边的纵轴越 高，税收不仅不跟着升高，反而会愈加递减。理由很简单：当税率上升 到过高的位置时，人们投资和创新的热情肯定会下降，政府的收入自 然会减少。那么什么是税基呢？它不过是某种税的经济基础，例如流 转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础是所得额，房产税的课 税基础就是房产的价值等等。说到底，影响税负的最重要因素还是在 税收之外：工作热情、投资动力和创新的积极性，以及人们为了做这 些事甘愿承担什么样的风险等等。税收与它们个个都密切相关。拉弗 教授在讲授他的“拉弗曲线”。供给学派主张减税政策或 税机制以促 进经济增长，其实并非是全新的税收理念，也说不上是激进的观点。 如斯密在《国富论》里的说的：“高税率会阻止人们购买课税商品，或鼓 励走私，而政府税收反而不如税率较低的时