企业IPO的财务与审计问题-2019年文档.pdfVIP

企业IPO的财务与审计 问题 企业IPO的财务与审计 问题 一、什么是 IPO 及特点 一、什么是 IPO 及特点 IPO （Initial Public Offerings）是指首次公开募股，具 IPO （Initial Public Offerings）是指首次公开募股，具 体来说是企业或者 XX 公司第一次将其公司股份面向公众来公开 体来说是企业或者 XX 公司第一次将其公司股份面向公众来公开 出售。一般情况，上市公司所持有的股份是通过相关证券商出具 出售。一般情况，上市公司所持有的股份是通过相关证券商出具 的招股书、相关股份登记声明书中的一些条款，通过经纪商进行 的招股书、相关股份登记声明书中的一些条款，通过经纪商进行 销售的，IPO 以后，这些公司就可以正式到证券交易所进行挂牌 销售的，IPO 以后，这些公司就可以正式到证券交易所进行挂牌 交易了，而需要注意的问题是，有限责任公司在申请 IPO 以前， 交易了，而需要注意的问题是，有限责任公司在申请 IPO 以前， 还需要将自己公司的性质变身为 XX 公司。 还需要将自己公司的性质变身为 XX 公司。 二、IPO 中财务会计常见问题 二、IPO 中财务会计常见问题 IPO 过程中财务在规范性方面会出现很多问题，主要如下： IPO 过程中财务在规范性方面会出现很多问题，主要如下： 1.企业盈利方面 1.企业盈利方面 企业 IPO 上市的前提条件是满足相关收入、利润指标要求。 企业 IPO 上市的前提条件是满足相关收入、利润指标要求。 例如：在 《首次公开发行股票并上市管理》规定中明确指出，需 例如：在 《首次公开发行股票并上市管理》规定中明确指出，需 连续三年净利润在三千万元以上并且没有出现过亏损等，可见只 连续三年净利润在三千万元以上并且没有出现过亏损等，可见只 有符合了这样的硬性要求才能够提出申请。然而在实际的工作 有符合了这样的硬性要求才能够提出申请。然而在实际的工作 中，企业在 IPO 未上市场前可能会想利用相关法规的真空地带通 中，企业在 IPO 未上市场前可能会想利用相关法规的真空地带通 过不当确认或跨期确认收入和费用，而当公司制定整套 IPO 计划 过不当确认或跨期确认收入和费用，而当公司制定整套 IPO 计划 前，通过调整确认收入、费用等方面来满足上市条件，但这些做 前，通过调整确认收入、费用等方面来满足上市条件，但这些做 法不符合企业会计准则的规定，使事务所不能得出准确的数据。 法不符合企业会计准则的规定，使事务所不能得出准确的数据。 2.收入确认方面 2.收入确认方面 收入确认在会计实践上更多体现的是在一个时期内进行，然 收入确认在会计实践上更多体现的是在一个时期内进行，然 而在会计准则上却以某时点为确认标准，这给了企业决策层会计 而在会计准则上却以某时点为确认标准，这给了企业决策层会计 造假、操纵利润的制度准则上的空子；另外，销售收入可以通过 造假、操纵利润的制度准则上的空子；另外，销售收入可以通过 制造不实交易来进行人为创造；而且很多收入中混合了销售收 制造不实交易来进行人为创造；而且很多收入中混合了销售收 入、劳务收入、使用权收入等等，这些收入确认时点不一致。一 入、劳务收入、使用权收入等等，这些收入确认时点不一致。一 般销售收入销售行为发生即确认，而服务收入确认则属于递延范 般销售收入销售行为发生即确认，而服务收入确认则属于递延范 围，一些高科技企业将所有收入都进行销售行为发生即确认了， 围，一些高科技企业将所有收入都进行销售行为发生即确认了， 这导致收入被提前确认，虚增了高科技企业的利润。虚增收入的 这导致收入被提前确认，虚增了高科技企业的利润。虚增收入的 手法除了调节收入确认时点外，还有两种伎俩需要注意，第一是 手法除了调节收入确认时点外，还有两种伎俩需要注意，第一是 通过三角交易，你买我的产品，我也买你的产品，彼此虚增资产 通过三角交易，你买我的产品，我也买你的产品，彼此虚增资产 和收益，当然由于直接对敲容易引起审计师怀疑，多数是经过桥 和收益，当然由于直接对敲容易引起审计师怀疑，多数是经过桥 梁公司完成交易，达到虚增收入的目的。第二是通过分销渠道压 梁公司完成交易，达到虚增收入的目的。第二是通过分销渠道压 货来操纵收入。很多行业中商品都要经过分销商渠道才能最终转 货来操纵收入。很多行业中商品都要经过分销商渠道才能最终转