审计实务 任务二 审计工作底稿归档 任务11.2审计工作底稿归档.pptx

审计实务主讲：李馨手机邮箱：1024205012@目录项目十一 编制与保管审计工作底稿任务11.1 编制审计工作底稿任务11.2 审计工作底稿归档学习目标与要求：掌握工作底稿的归档要求能对审计工作底稿进行整理、分类、归档任务10.2 审计工作底稿归档一、 审计工作底稿的结构（1）审计报告和经审计的财务报表1沟通和报告相关工作底稿（2）与管理层、治理层的沟通和报告（3）管理建议书2审计完成阶段工作底稿（1）审计完成情况核对表（2)声明书（3）财务报表和试算平衡表（4）会议纪要（5）错报汇总表（6）重大事项概要3审计计划阶段工作底稿审计档案结构（1）总体审计策略和具体审计计划（2)评价表（3）被审计单位提交资料清单（4）前期审计报告和经审计财务报表（5）会议纪要（1）舞弊（2)持续经营（3）对法律法规的考虑（4）关联方4特定项目审计程序表5进一步审计程序工作底稿（1）控制测试工作底稿（2)实质性程序工作底稿二、审计工作底稿归档期限 审计工作结束后，对工作底稿进行分类、整理、筛选和汇集并与以归档保管，归档后的工作底稿即成为审计档案，它是组织开展审计工作的重要历史资料。已完成审计工作：审计报告日后60天内归档期限未完成审计工作：审计业务中止后60天内已完成审计工作：自审计报告日起至少保存10年保存期限未完成审计工作：自审计中止日起至少保存10年 在审计档案规整后，不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的工作底稿。被审计单位管理层审计人员三、审计工作底稿类别1永久性档案指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作由重要影响和直接作用的档案2当期档案指哪些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。底稿类别按使用时间长短划分例如总体审计策略和具体审计计划四、审计工作底稿归档后的变化 在最终审计档案归整工作完成后，还能再修改、增加变动吗？被审计单位管理层审计人员（二）审计工作底稿变动的记录要求1修改或增加工作底稿的理由2修改或增加工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员五、审计工作底稿保管与借阅审计档案的所有权属于承接该业务的会计师事务所2后任注册会计师可以调阅前任审计档案母公司聘用的注册会计师可以调阅子公司的审计档案联合审计会计事务所认为合理的其他情况注册会计师协会对执行情况进行检查时，可查阅审计档案31不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作需要，经委托人同意，可以查阅审计档案法院、检察院及其他部门因工作需要，办理手续后可查阅有关工作底稿 知识检验审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内？ A30 B60 C90 D180感谢聆听！内部审计是企业内部控制的重要手段，它在加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，具有外部审计不可替代的作用。但是内部审计机构是单位内设机构，在单位负责人的领导下开展工作，为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员干扰。内部审计部门往往缺乏应有的独立地位，仅作为企业摆设或应付上级检查的部门，以致出现内部人控制的现实非常普及，不能确保审计范围的广泛性，审计行为受到限制，即使提出了审计意见或审计决定也难以得到落实，以及审计建议的适当采纳。在内部审计过程中，许多审计事项不可避免地涉及企业管理者和决策者，也有可能会引起这部分掌握企业实权人的抵触情绪，在这种环境下，内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营管理做出客观、公正的评价，甚至出具虚假审计报告，从而带来巨大审计风险的隐患，这无疑会给企业的财务和经营带来损失。