申报加计扣除税收优惠服务操作指引.pdf

博士科技交流中心 企业科技顾问第一品牌 申报加计扣除税收优惠 服务操作指引 客户名称： 服务单位： 时间：2010 年 12 月 博士科技加计扣除申报操作方案 1 博士科技交流中心 企业科技顾问第一品牌 目 录 第一部分：加计扣除税收优惠政策依据和解读 3 一、 加计扣除定义 3 二、 法律规定 3 三、 研发支出加计扣除的意义 3 四、 研发支出加计扣除基本条件 4 五、 可以加计扣除的研发费用 5 六、 不得加计扣除的研发支出 6 七、 申报流程 6 八、 报送资料 6 附件：广东博士科技有限公司、博士俱乐部简介 7 博士科技加计扣除申报操作方案 2 博士科技交流中心 企业科技顾问第一品牌 第一部分：加计扣除税收优惠政策依据和解读 一、 加计扣除定义 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。 例如，假定税法规定研发费用可实行 50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费 用实际支出为 1000 万元，就可按 1500 万元（1000 万×150%）数额在税前进行扣除，以体现 鼓励研发政策。 以上举例实现的所得税优惠为 500*25%=125 万元。 二、 法律规定 1. 新《企业所得税法》第三十条规定： 企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 2. 《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了 开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形之产计入当期损益的， 再 按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除； 形成无形资产的， 按 照无形资产成本的 150%进行摊销。 3. 国税发【2008】116 号《企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）》对企业研发费用加 计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定