审计环境新变化及国家审计应对措施.pdf

审计环境新变化及国家审计应对措施 加入 WTO 之后，我国的政治体制、经济体制、法律制度、文化传 统必将发生重大变化，与此相关，这些审计环境的变化，必然会给审 计工作带来一定的影响，制约审计的存在与发展。因此，分析由此带 来的影响，研究国家审计如何适应新环境需要，加快审计事业发展， 更好促进经济发展与社会进步的对策显得尤为重要。以下就加入 WTO 之后，审计环境变化对我国国家审计的主要影响及其对策谈点 看法。 一、带来的主要影响 （一）政府职能转变带来的影响 由于世贸组织是一个政府间的国际组织，加入 WTO 是以国家或 地区的政府为主体的，因此，入世首先意味着政府的“入世”。这就 要求我们的各级政府在加入 WTO 之后，必须在管理经济的方式与方 法方面有一个较大的改进，必须按照 WTO 的规则，切实转变政府职 能，推行政企分开、政事分开，减少对微观经济的硬性管理。加入 WTO 之后，我国政府管理经济的方式，将由直接管理转为间接管理， 管理的重点也将由原来过多地对微观经济活动的管理转变为注重对 宏观经济的管理与控制。其中就政府与企业的关系而言，政企分开后， 政府对企业的管理职能将更多地转化为间接控制职能，其工作中心也 必将向间接管理转移。在此情况下，国家审计机关作为政府的一个行 政部门，其工作重心也必将随之转移。从总体上说，政府职能的转变， 客观上要求审计监督必须将更多的精力放在为政府加强宏观调控与 宏观管理服务方面，必须将更多的审计资源从直接对企业、单位审计 转向以实施国家宏观货币政策、财政政策的财政、金融部门，转向能 体现宏观经济政策直接结果的重点国有企业和建设项目，以充分体现 政府职能在审计领域的转变。 （二）经济环境变化带来的影响 改革开放以来，我国的经济管理体制发生了很大的变化。党的十 四大提出了建立社会主义市场经济的目标，党的十五大确定了我国的 基本经济制度为“公有制为主，多种所有制共同发展”，加入世贸组 织之后，这种经济制度必将更加发展与成熟，尤其是国家的各种经济 成分不可避免地要发生更大的变化。在这种经济制度条件下，大量的 非国有经济可能会有一个较快的发展，而国有经济的比重则会有较大 下降。目前，国有资本从中、小企业中的加速退出足以说明这一点。 加入 WTO 之后，随着市场经济体制的进一步完善，对外开放的进一 步扩大，国有经济中除了关系国计民生的一些重要部门和行业外，其 它无关大局的一些部门和行业逐渐从国有经济中退出是必然的，纯粹 的国有企业会越来越少。这种变化将导致国家审计的对象范围、目标、 内容等发生一定变化，同时要求国家审计必须就这些方面进行相应的 调整，从而将有限的审计资源主要放在关系国计民生的重要部门和行 业上，把更多的精力用在对国有经济的有效监控上。 （三）法律环境变化带来的影响 加入 WTO 很重要的一条就是要保证国内有关法律法规及政策措 施符合WTO 规则和我国的对外承诺。这就要求我国政府大面积清理、 修改或废止与 WTO 规则不一致的法律、法规及政策，同时要通过立 法程序，把 WT0 规则转化为国内法来统一实施。这就意味着我国审 计执法的依据将发生重大变化，要求我们审计机关和审计人员要适应 这种变化，及时了解法律法规的变化情况，以利于开展审计工作。 二、应采取的相关对策 针对加入 WTO 以后，环境变化给国家审计带来的上述主要影响， 笔者认为应采取以下相应的对策。 （一）适应环境变化探索国家审计模式的改革 我国现行的行政型国家审计模式是国家审计机关建立之初，根据 宪法的规定，由当时国家的政治经济环境所决定的。在新旧体制转轨 时期，由于财经领域的违法违纪情况十分严重、会计信息普遍失真、 单位内部控制和财务管理很不规范，这种政府领导下的行政型审计模 式确实发挥了审计监督在维护财经秩序，促进依法行政，推进廉政建 设，保障经济健康发展的作用。但是随着政治经济环境的变化，这种 行政型的审计模式与立法型的审计模式相比，其独立性不足的矛盾逐 渐凸显出来。主要表现在：1、我国的国家审计具有浓厚的政府内审 色彩，国家审计实际是政府的内部审计。虽然法律规定地方审计机关 接受双重领导，但实际上更多的是接受地方政府的领导，就是国家的 最高审计机关也同样是政府的行政机关。实际工作中，审计部门作为 政府的执行机关，对其它同属政府的执行机关进行审计，其实是同级 审同级，自家审自家，其力度受到一定程度的影响。2 、当政府的某 些行政活动有悖于法律法规，或当审计执法活动与地区