个税6项专项附加扣除分类问答全集.docx

个税 6 项专项附加扣除分类问答全集 国家税务总局 小颖言税 昨天 2019 年 1 月 1 日起 ，纳税 人 计算 个税 应纳税 所 得额 时， 在 5000 元 基本 减除费 用扣除 和“ 三险一 金”等 专项 扣除外 ， 还可 以享 受子女 教 育、 继续教育、大 病医 疗、住 房贷 款利息 或住 房租金 ，以及 赡养老人等 6 项专 项附 加扣除 。那 么， 6 项专项附 加扣除 到底 怎么扣 呢 ？个 税 6 项专项 附 加 扣除 分 类问 答来了 ： 一、 子 女教 育 篇 子 女 教育 的 扣除 主体 是 谁？ 答：子女教 育 的扣除 主 体是 子女的 法定 监护人 ，包 括生父母 、继父母、 养父 母，父 母之外 的其 他人担 任未成 年人 的监护 人 的， 比照 执行。 监护 人不是 父母 可 以扣 除吗？ 答 ： 可 以 ，前 提是 确 实担 任 未成 年人 的 监护 人 。 子女 的范围 包括 哪 些？ 答：子女 包括婚生 子女、非婚生子女 、养子女 、继子女 。也包括 未成 年但 受 到本 人监护 的非 子 女。 子女 教 育的 扣除 标 准是 多 少？ 答 ： 按 照 每个 子女 每 年 12000 元（每 月 1000 元 ）的 标准 定 额扣 除。 子女 教育的 扣除 在父母 之间如何分 配？ 答 ：父 母可以 选择 由 其中 一方按 扣除 标 准 的 100% 扣除 ，即一 人每月 1000 元 扣除，也 可以选 择 由双 方分别 按扣 除 标准 的 50% 扣除 ，即一 人 每 月 500 元扣 除 。只 有这 两 种分 配 方式 。 子女 教育的 扣除 分 配选 定之后 可以 变 更吗 ？ 答：子女教育的扣 除分配 ，一方 扣除 或者双 方平摊 ，选定扣除 方式后 在一 个 纳税 年度内 不能 变 更。 在民 办学校 接收 教 育可 以享受 扣除 吗 ？ 答 ：可 以。无 论 子女 在 公办 学 校或 民办 学 校接 受 教育 都可 以 享受 扣 除。 在境 外学校 接收 教育可以享受 扣除 吗？ 答 ：可 以。无 论 子女 在 境内 学 校或 境外 学 校接 受 教育 都可 以 享受 扣 除。 子女 教育专 项附 加 扣除 的扣除 方式 是 怎样 的？ 答 ： 子 女 教育 专项 附 加扣 除 采取 定额 扣 除方 式 纳 税人 享受子女 教育专 项附加 扣除 ，需要 保 存哪 些资 料？ 答 ：纳 税 人子 女在 境 内接 受 教育 的，享 受子 女 教育 专项 扣 除不 需 留存 任何 资 料。纳 税人 子女 在 境外 接 受教 育的 ，纳税 人 应当 留存 境 外学 校 录取 通知 书 、留 学签证 等相 关 教育 的证明 资料 备查。 二、 继 续教 育 篇 继续 教育 专项附 加扣 除的扣 除 范围 是怎 么规定 的 ？ 答 ：纳税 人在 中国境 内 接受 学历（学 位）继 续教 育的支 出，在 学历（学 位）教育期 间按照 每月 400 元定额 扣除。 同一学 历继续 教育的扣除 期限 不能超过 48 个月。纳税 人接受技能人员职 业资格继续教 育、专业技术 人 员职业资格 继续教 育支 出，在取 得相关证 书的当 年，按照 3600 元定额 扣 除。 继续 教育专 项附 加 扣除 的扣除 标准 是 怎么 规定的 ？ 答 ： 继 续 教育 专项 附 加扣 除 的扣 除标 准 是： （ 1 ） 纳 税人 在 中国 境 内 接受 学 历 （学 位 ） 继续 教 育 的支 出 ， 在学 历 （学 位 ）教 育期间 按照 每 月 400 元定 额扣 除 。 （ 2 ） 纳 税人 接 受技 能 人 员职 业 资 格继 续 教 育、 专 业 技术 人 员 职业 资 格继 续教育 支出， 在取 得相关 证书的 当年 ，按 照 3600 元定 额扣除 。 继续 教育专 项附 加 扣除 的扣除 主体 是 谁？ 答 ：技 能 人员 职业 资 格继 续 教育 、专 业 技术 人 员职 业资 格 继续 教 育支 出由 接受教 育的纳 税人 本人扣 除。大 学本科 及 以下 的 学历 继续 教育可 以 由 接受 教育的 本人扣 除，也 可以 由其父 母按 照 子女 教育扣 除，但 对于 同一教 育事 项 ，不 得 重复 扣除 。 继续 教育专 项附 加 扣除 该如何 申报 ？ 答 ：根 据《办 法》规 定，对 技能 人员 职 业资 格 和专 业技 术 人员 职 业资 格继 续教育 ，采取 凭证 书 信息 定额扣 除方 式 。纳税人在 取得 证 书后 向扣缴 义务 人提供 姓名、纳税 识 别号 、证书 编号 等信息 ，由扣 缴义 务 人在 预扣预 缴环 节 扣除 。也可 以 在年 终 向税 务 机关 提供