财务审计实务 学生作业、审计1601 男生.ppt

安达信难咎其职 以古鉴今，以史明镜。 安然帝国启示录 DONEC QUIS NUNC 以古鉴今，以史明镜 鼓励和引导我国会计师事务所发展咨询等非审计服务 加强对非审计服务的监管 加强行业自律监管作用，完善注册会计师独立性行业自律制度，研究细化注册会计师职业道德准则，加强对独立性的行业监管不仅要对市场的主体——企业负责，更重要的是要对最终收益者——社会公众负责。注册会计师的产品就是诚信，应加强市场经济是一种诚信经济的教育。 充分发挥联合监管和社会监督的作用。 — George Martin 长夜将至，我从今开始守望，至死方休。我将不娶妻、不封地、不生子；我将不戴宝冠、不争荣宠；我将恪尽职守，生死于期；我是黑暗中的利剑，长城中的守卫，我是抵御寒冷的烈焰，破晓时分的光线，唤醒死者的号角，守卫王国的铁卫，我将生命与荣誉先给注册会计师行业，今夜如此夜夜皆然。 ” “ 安然帝国启示录 一个商业帝国的兴衰可能只是一夜之间 走进安然帝国 安然帝国启示录 DONEC QUIS NUNC 安然帝国简介 安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。曾是一家位于美国斯州休斯敦市的能源类公司。安然公司在2000年《财富 》世界500强排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发做市商。另外，该公司还运营着一家天然气管道系统和宽频部门。安然在1930年成立时只是一家天然气分销商，但如今它已经成为拥有 340亿美元资产的发电厂。安然公司同时也经营纸、煤和化学药品等日用品。该公司在美国控制着一条长达32000英里的煤气输送管道，并且提供有关能源输送的咨询、建筑工程等服务 DONEC QUIS NUNC 安然帝国丰功伟业 公司所属7家分公司分别负责运输与储存、国内天然气与电力服务、国际经营与市场开发、油气勘探与生产和再生能源开发利用等5个领域的经营业务。1996年公司总收入达到132.89亿美元，净收入达到5.84亿美元，总资产为162亿美元。 在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司” 安然帝国的陨落之路 安然帝国启示录 DONEC QUIS NUNC 领导层的对话 安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻” 沃金斯写信给安达信合伙人，指出：“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏” DONEC QUIS NUNC 请观看安然帝国陨落史 帝国历史时间轴 安然帝国启示录 全世界最大的能源交易商，掌控美国20％的电力和天然气交易 在《财富》杂志“美国500强”榜上傲视群雄，位居第七，其股票一直是华尔街分析师力荐“蓝筹股” 连续四年荣膺“美国最具创新精神”称号，《纽约时报》称其为“美国新式工作场所的典范” 2001年12月2日，安然申请破产保护 透过现象看本质——寻找帝国没落的根源 其他手段 隐瞒负债 逃避税收 空挂应收票据 虚增资产 和权益 通过SPE 隐瞒负债 高估利润 利用出售 回购和 股权转让 操纵利润 策划无经济实 质对冲交易 掩盖投资损失 通过SPE高估利润，隐瞒负债 名词解析 SPE性质：是为了达到某一特定目的而临时设立的从事某项交易或一系列交易的实体，具有目的单一、寿命有限的特点 安然从1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式，创立了近3000家SPE,形成一张错综复杂的网络，利用与之的关联交易，达到粉饰报表，虚增利润及隐瞒负债的目的 DONEC QUIS NUNC 利用出售回购和股权转让，操纵利润 在事发前，安然公司通过与LJM开曼有限合伙公司（典型的SPE）的复杂关联方交易，蓄意操纵利润,并以LJM的多名有限责任合伙人为与安然公司没有关联关系为由，未将LJM纳入合并报表范围，但从经济实质看，LJM的经营控制权完全掌握在安然公司手中，LJM存续期间，其一般合伙人推选的管理合伙人均为安然公司CFO的法斯托 1999年6月至2001年7月，安然公司与LJM公司发生24笔交易，这些交易的价格严重偏离公允价值，交易发生时间主要集中在编制年度和季度财务报表之前，在财务报表编制之后，已出售的大部分资产又由安然公司或其控制的其他SPE以更高的价格赎回，这些交易使安然公司税前利润增加了5.78亿美元 DONEC QUIS NUNC 策划不具有经济实质的对冲交易，掩盖投资损失 安然公司不仅从事电力和天然气的批发和零售业务，而且大量投资于股票和期权等高风险金融工具，2000年末，安然公司持有的高风险投资达90亿美元。根据美国GAAP，安然公司必须按公允价值对这类