个体工商户定义及税务详细规定.doc

个体工商户 一、什么是个体工商户 有经营能力公民，依据个体工商户条例要求经工商行政管理部门登记，从事工商业经营，为个体工商户。 个体工商户登记事项包含：　　（一）经营者姓名和住所；（指申请登记为个体工商户公民姓名及其户籍所在地具体住址。）　　（二）组成形式；（包含个人经营和家庭经营）　　（三）经营范围；（指个体工商户开展经营活动所属行业类别）　　（四）经营场所。（个体工商户营业所在地具体地址，个体工商户经登记机关登记经营场所只能为一处）　　个体工商户使用名称，名称作为登记事项。 　【参考法规：个体工商户条例 国务院令第596号、个体工商户登记管理措施 工商总局令第63号】 二、征税内容 1、个人所得税 ——税率：5%~35%超额累计税率 【参考法规：中国个人所得税法 主席令第48号】 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：??? ? 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户生产、经营所得； …… 第三条 个人所得税税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户生产、经营所得和对企机关承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五超额累进税率（税率表附后）。 …… 五、个人所得税税率表二（个体工商户生产、经营所得和对企机关承包经营、承租经营所得适用）修改为：????级数 整年应纳税所得额 税率（%）????1 不超出15000元 ? ?5????2 超出15000元至30000元部分 10????3 超出30000元至60000元部分 20????4 超出60000元至100000元部分 30????5 超出100000元部分 35????（注：本表所称整年应纳税所得额是指依据本法第六条要求，以每一纳税年度收入总额减除成本、费用和损失后余额。） 【参考法规：个体工商户个人所得税计税措施国家税务总局令第35号】 第七条 个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其它支出和许可填补以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。 2、增值税——参考通常企业核实 区分为：小规模纳税人（小规模纳税率征收率为3%）、 通常纳税人（视经营业务种类区分税率） 【参考法规：财政部 国家税务总局相关全方面推开营业税改征增值税试点通知 财税()36号 ?[附件1营业税改征增值税试点实施措施]】 第一条 在中国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或不动产（以下称应税行为）单位和个人，为增值税纳税人，应该根据本措施缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、机关、军事单位、社会团体及其它单位。 个人，是指个体工商户和其它个人。 …… 第三条 纳税人分为通常纳税人和小规模纳税人。 应税行为年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超出财政部和国家税务总局要求标准纳税人为通常纳税人，未超出要求标准纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超出要求标准其它个人不属于通常纳税人。年应税销售额超出要求标准但不常常发生应税行为单位和个体工商户可选择根据小规模纳税人纳税。 3、税收优惠： 增值税小规模纳税人月销售额≤3万元（按季纳税≤9万元）享受免征增值税优惠；若超额，全额征税 【参考法规：相关全方面推开营业税改征增值税试点相关税收征收管理事项公告 国家税务总局公告第23号】 六、其它纳税事项 …… （二）增值税小规模纳税人应分别核实销售货物，提供加工、修理修配劳务销售额，和销售服务、无形资产销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超出3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超出3万元（按季纳税9万元），自5月1日起至12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 国家税务总局 个体工商户个人所得税计税措施 国家税务总局令第35号 中国国务院令第596号 个体工商户条例 国家工商行政管理总局令 第　63　号