第三章金融资产2-课程.ppt

1.应设置的账户 应设置“应收账款”账户，账户结构如下： 借方 应收账款 贷方 登记应收账款的增加数 登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数 表示为未收回的应收账款数 该账户应按其债务人设置明细账户，进行明细核算 （一）应收票据概述 1.应收票据的含义及分类 2.应收票据的入账价值 3.应设置的账户 1.应收票据的含义及分类 应收票据是指企业持有的，尚未到期兑现的商业汇票。 商业汇票按照承兑人不同，分为： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业汇票按照是否带息，分为： 带息票据 不带息票据 2.应收票据的入账价值 应收票据一般按其票面价值入账。 带息的应收票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息。 为了简化核算，可以不计利息，票据到期时将收到的利息冲减财务费用 问题 入账时是否考虑利息？ 3.应设置的主要账户 借方 应收票据 贷方 应收票据的面值 到期收回或未到期转让或向银行贴现的应收票据账面价值 尚未到期票据的账面价值 企业应设置“应收票据登记簿”逐笔记录每一种应收票据的详细纪录，进行明细核算。 补充：应收票据利息计算 计算公式： 应收票据利息=应收票据票面价值×票面利率×期限 “利率”一般指年利率 期限指签发日至到期日的时间间隔（有效期） 应收票据票据到期日 应收票据票据到期日 期限按月表示 应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，而不论各月份实际日历天数多少。 期限按日表示 应从出票日起按实际天数计算到期日，通常出票日和到期日，只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例题 例题 【例1】一张出票日为4月10日，面值为100 000元、利率为9%、4个月到期的商业汇票。 票据到期日： 票据到期应计利息： 100 000×9%×4/12=3 000（元） 【例2】将上例改为120天到期的商业汇票，其面值、利率不变，出票日仍为4月10日。 21+31+30+31+7 20+31+30+31+8 票据到期应计利息： （8月8日） 100 000×9%×120/360=3 000（元） 算头不算尾 算尾不算头 8月8日 票据到期日 8月10日 （二）应收票据一般会计处理 【例3】华联公司2011年9月1日销售一批产品给A公司,货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 票据到期日？ 2012年3月1日 会计处理： 收到票据 到期收款 应收票据的会计处理 1.收到票据（2011年9月1日） 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000 应收票据的会计处理 2.票据到期，收回款项 （2012年3月1日） 收款金额=234 000 ×（1+5%÷12×6） =239 850（元） 借：银行存款 239 850 贷：应收票据 234 000 财务费用 5 850 ？ 应收票据转让的会计处理 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：应收票据 银行存款 例题见教材 ？ （三）应收票据贴现 1.应收票据贴现计算公式 2.应收票据贴现的会计处理 （一）应收票据贴现计算公式 票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360） = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） 贴现息 = 票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数 = 贴现日到票据到期日实际天数-1 贴现所得 = 票据到期价值-贴现息 例题 问题 贴现所得是否会大于票据面值？ 例题 【例4】6月10日某公司将4月12日开出的面值20 000元、利率6%、90天到期的商业承兑汇票去银行贴现，贴现率为8%。 票据到期日：7月11日 票据面值 20 000 票据利息（20 000×6%×90/360） 300 票据到期值 20 300 减：贴现息（20 300×8%×31/360） 139.84 贴现所得