企业内部控制 教学PPT课件.pptx

:n;、企业内部控制概论;（一）内部控制的演变;（二）为什么需要建设内部控制职业队伍？ 目前，企业内部控制体系设计主要有三种形式: —外包给四大会计师事务所； —企业自行设计； 尸~ —自行设计与外包相结合。 f ,;“三）谁对内部控制系统负责?;?内部控制自我表现评价报告的披露要求： (1)声明企业董事会对建立健全和有效实施内部控制 负责，并履行指导和监督职责，能够保证财务报 告的真实可靠和资产的安全完整；;（四）舞弊案件是如何发现的？ -安永在2003年全球欺诈调查报告中指出，最严 重的舞弊欺诈案件中有85%源自内部人作案， 50%以上的欺诈是由管理层造成的。 -美国注册舞弊检查师协会公布舞弊案件检查结 果发现的途径： 1、 雇员举报 26.3%； 2、 偶然发现 18.8%； 3、 内审人员发现18.6%； 4、 内控系统检查15.4%； 5、 外部审计 11.5%； 6、 其他 9.4%O;.2009年5月6日，美国拉斯维加斯联邦法院以洗钱、 跨州转运盗窃资金、护照和签证欺诈等罪名，分 别判处中国银行开平支行前任行长许超凡和许国 俊入狱25年和22年，并勒令被告退还4.82亿美元 的涉案赃款。 J ?同案的许超凡之妻邙婉芳、许国俊之妻余英怡， 也分别获刑8年。 ?至此，震惊全国的中行开平案终于告一段落，出 逃北美的三个主犯无一逃脱法律的制裁。;中行升平案是如何被发现的？ .2001年10月12日，中国银行为加强管理，将 全国1040处电脑中心统一成一套系统，集中设 置在33个中心。一联网，电脑中心反映出账目 上亏空8000万美元，很快又飙升到4.83亿美元。 数字过于巨大，以至于工作人员最初以为是电 脑系统出现了技术故障。经过几番复算之后， 结论仍然相同。 ?中行发生了建国以来规模最大的银行资金盗窃 案，涉案资金折合人民币超过40亿元，这一 “纪录”迄今未被打破。;案例二:河北邯郸农行金库失窃案;农行邯郸案三大疑点;?4月19日，任晓峰在连云港被逮捕。身在 看守所内的任晓峰根据自己犯罪经过，积 极对银行金库管理制度提出建议，同时他 也在万般悔恨中写下了满满5页的忏悔书o -任晓峰写出对银行金库管理的一些建议， 希望能对防止犯罪事件的再次发生起到一 些作用。;二、我国《企业内部控制基本规范》;（一）《企业内部控制基本规范》的意义;（二）内部控制定义、目标和要素 ?定义：内部控制是由董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。;三、国际内部控制法规、框架及指南;? 1999年9月，英国发布的Turnbull报告，即《内部控制 董事关于 “联合规则”的指南》，该指南把风险管理、内部控制和商业目标联条 起来。 ? CoC。控制指南是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型的;1 COSO《内部控制;2、COSO内部控制的定义与目标;COSO内部控制定义反映的基本概念 ?内部控制是一个流程。它是卖现目标的手段， 而不是结果本身。 ?内部控制英列入的影响。它不仅仅是政策手册 和表格，而且涉及组织每I屋级的员工。 ?内部控制被期望只能提供合理的保证，而不是 对企业的管理屋和董事会提供绝对的保证。 ?内部控制促进卖现一个或多个别的但又部分吏 叠的分类目标。;?控制环境(Control environment) ?风险评估(Risk assessment) ?控制活动(Control activities) ? 信息与沟 (information and communication) ?监控(Monitoring;TCt;（二）美国《反海外贿赂行为法》;进入21世纪，美国先后爆发 了安然、世通、安达信等公 司欺诈、会计宣假的丑闻， 使投/大众遵受巨大的损失。 为了加强公司冶理，重建投 /者的信心，2002年7月， 美国国会颁布了《2002年 上市公司会计改革和投荷者 保护法素》O 该法雷是1933年以来美国 证彖立法中影响最深适的法 泰。;1、安然、世通丑闻后美国采取的应对举措 宓个体股民的诉讼； 1 宓证彖支易委员会的稽查； （综会治理） 宓司法部的刑率起诉； 03国会的调查。 ,;2、探讨财务丑闻和欺诈行为的根源;安然和世通两位;（四）COSO《企业风险管理;.企业风险管理（ERM）定义：ERM是一 | 个流程，由企业的董事会、管理层和其 I 他员工共同参与，应用于企业战略制定， 识别可能对企业造成潜在影响的事项， 并在其风险承受度范围内管理风险，为 实现企业目标提供合理保证。 ■fl;2、风险管理（ERM）组成部分;卜一 3、COS。两个框架的融合;以;?过去的内部控制建设 是企业的内部行