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企税大讲堂——
研发费用加计扣除税收优惠政策
国家税务总局广州市白云区税务局
2021年1月5日
目 录
CONTENT
研发费用加计扣除优
01 惠政策依据
01 研发费用加计扣除优惠政策依据
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前
加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)
2015 1
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有
关问题的公告》 （2015年第97号）
2017 2 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关
问题的公告。（2017年第40号）
(财税〔2018〕64号)财政部 税务总局 科技部 关于企业委托境外
研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知
2018 3
(财税〔2018〕99号)财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费
用税前加计扣除比例的通知
研发费用加计扣除优惠
02 政策主要内容
02 研发费用加计扣除优惠政策主要内容
优惠内容
研发费用
扣除方法
管理要求
特殊规定
企业研发活动的形式
委托境外研发的处理
独立交易原则（合同登记）
费用实际发生额的80%计入
境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之
二的部分，可税前加计扣除
存在关联关系需提供费用明细
允许加计扣除的研发费用范围
此项费用总额不得超过可加计扣
除研发费用总额的10%。
人员人
工费用 可扣除的其他费用的计算公式=
（第1项+第2项+第3项+第4项+
直接投 其他
入费用 相关 第5项）/90%*10%
费用
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