税收概论教学PPT课件.ppt

纳税人——对谁征税 无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。理解纳税人和负税人的区别，对研究税收归宿具有重要的意义。 * 征税对象（也称课税对象） ——对什么征税 征税对象是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一种税区别于另一种税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。同时，征税对象也体现着不同税种的课税范围。 税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体现具体的征税范围。 税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。财富，收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是重量、面积、数量或容积等。 * 税率：税额与税基之间的比率。 ——征多少税 定额税率即固定税额，对征税对象的数量规定每单位征收某一固定的税额，一般适用于从量定额的征收。 比例税率，比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率形式，它一般适用于对商品和劳务的课税。 * 累进税率，将课税对象按照数额大小划分为若干等级，对不同等级规定高低不同的税率，适用于对所得和财产的课税。一般来说，累进税率会随着税基的增大而提高，税基越大，税率会定得越高，税基越小，税率会定得越低。 全额累进税率 超额累进税率 * 新个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数　　 1 不超过1500元的 3 0　　 2 超过1500元至4500元的部分 10 105　　 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 * 全额累进与超额累进比较 如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为5000元， 按全额累进税率计算： 5000×20%=1000（元） 按超额累进税率计算： 1500×3%+3000×10%+500×20% =445（元） 超额累进税率下使用速算扣除数计算税额 5000×20%—555=445（元 ） * 平均税率：全部应纳税额占全部应税收入的比例。 边际税率：边际税率是指应纳税额的增量与应税收入增量之比。 财政部副部长廖晓军：提高个人所得税费用扣除标准对富人更有利！ * 三、税收原则 古典原则：亚当·斯密的赋税四原则 平等：亚当·斯密认为国民应尽可能按照各自的纳税能力来承担政府开支所需要的收入。 确实：即课税要以较稳定、严肃的法律为依据形成确实的税基、税率、固定的纳税日期和纳税方法等，这些都必须明确告知纳税人。 便利：各种纳税缴纳的日期及方法，应当最大限度的给予纳税人便利。 最少费用： 此原则又称为节约原则，是指在征税过程中，尽量减少不必要的费用与支出，目的是使税收征收成本最小化。 * 税制优劣：效率标准 经济效率，超额负担最小化。 由政府征税而导致社会福利损失大于政府获得的税收数额被称为税收的超额负担。 税收对福利的影响主要包括两个方面。一是税收的收入效应，当纳税人的收入的一部分被政府拿走使其净收入减少，这一影响取决于平均税率。税收影响福利的另一方面在于税收的“超额负担”，即政府征税而导致社会福利损失大于政府获得的税收数额。 行政效率，征收成本最小化。 税收原则的现代标准 ——效率和公平 * 税制优劣：公平标准 能力说，根据纳税能力，税收公