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企业所得税法管理讲义（18个 doc）21 第四章 营业税法 冒打印 本页 理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者 或购买者为扣缴义务人； 单位或个人举行演出，由他人售票 的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； 个人转让专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者 为扣缴义务人； 例题1:下列各项中，属于营业税扣缴 义务人的有（）。（2001年考题） 向境外联运企业支付运费的国内运 输企业 境外单位在境内发生应税行为而境 内未设机构的，其代理人或购买者 个人转让专利权的受让人 分保险业务的初保人 【答案】BCD 第二节税目、税率（掌握） 营业税的税目按行业、类别共设置了9 个，税率也实行行业比例税率。税目税率表 如下: 5% 5% 运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、r/r=i二、建筑业装饰及其他工程作 建筑、安装、修缮、 r/ r=i 二、建筑业装饰及其他工程作 业 3% 三、金融保 险业信业五、文化体育业5% （2003 三、金融保 险业 信业 五、文化体 育业 5% （2003 年） 3% 3% 歌厅、舞厅、卡拉 六、娱乐业OK歌舞厅、音乐茶台球、高尔夫球、5-20% 六、娱乐业 OK歌舞厅、音乐茶 台球、高尔夫球、 5-20% 保龄球、游艺代理业、旅店业、饮 保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮 七、服务业食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业5% 七、服务业 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 5% 及其他服务业 八、转让无转让土地使用权、专 形资产利权、非专利技术、 商标权、著作权、商 誉（以无形资产投资 入股,共担投资风险 的，不征营业税） 销售建筑物及其他 九、销售不动产土地附着物（以不动 产投资入股,共担投 资风险的，不征营业5% 九、销售不 动产 土地附着物（以不动 产投资入股,共担投 资风险的，不征营业 5% 税） 第三节 计税依据（掌握） 针对不同行业的具体情况，计税营业额 确定的主要规定有（这部分内容2003年有 补充）： 交通运输业 1 ?运输企业自境内运送旅客或货物出 境，余额为营业额。 2?运输企业从事境内联运业务，余额为 营业额。 二、建筑业 1 ?建筑业的总包、分包或者转包，余额 为营业额。 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作 业，无论与对方如何核算，其营业额均应包 括工程所用原材料及其他物资和动力的价 款在内。 3?自建行为营业税处理 自建行为是指纳税人自己建造房屋的 行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税, 如纳税人（不包括个人自建自用住房销售） 将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑 业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业 税。 税目 各税目应纳税额 应纳税额二组成计税价格 建筑业的营x3% 建筑业的营 x3% 业税组价二工程成本 业税 组价二工程成本x （1+成本 利润率）4- （1-3%） 销售不动产 的营业税应纳税额二销售价格 销售不动产 的营业税 应纳税额二销售价格x5 % 例题2：某建筑公司自建楼房一栋竣 工，建筑安装总成本4000万元，将其40% 售给另一单位，其余自用，总售价7000万 元，本月预收5000万元。（当地营业税成本 利润率为10%） 【答案】建筑企业自建不动产自用部分 不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个 税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价x3% ={[4000x40%x （1+10%） R （1-3%） ）x3% =54.43 （万元） ②按销售不动产营业税=售价（预收 款）x5% = 5000x5% = 250 （万元） 自建不动产出售共纳营业税 =54.43+250=304.43 （万元） 三、金融保险业“有新增内容 1 ?一般贷款业务：以贷款利息收入全额 为营业额（包括加息、罚息）。 2.外汇转贷业务：余额为营业额。 3?金融企业从事融资租赁业务：余额以 直线法折算出本期的营业额。 4?金融商品转让业务：余额为营业额。 5?金融经纪业务和其他金融业务：手续 费类的全部收入 6.1验业务: 6.1 验业务: (1)初保业务营业额：全部保费收入。 (2)储金业务营业额：储金的利息 邮电通信业务 电信部门以集中受理方式为集团客户 提供的跨省出租电路业务，差额为营业额; 参与提供跨省电信业务的电信部门，按 各自取得的全部价款为营业额。 五、文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入 或者包场收入减去付给提供演出场所的单 位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营 业额。 六、 娱乐业：全额计税 七、 服务业 1?一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 物业管理企业代收水、电、气费及房 租等的手续费为计税营业额。 广告代理业，扣除广告发布费后的余 额为营业额。 拍卖行向委托方收取的手续费为计 税营业额。 5?旅游企业组织旅游