教学课件 财政学（第二版）.ppt

主要内容 复习思考题 第三节 个人所得税 第二节 企业所得税 第一节 所得税概述 导 读 学习重点 1．企业所得税可以扣除（不可以扣除）的项目。 2．个人所得税的税目及其具体的规定。 学习难点 企业所得税、个人所得税应纳税额的计算。 教学建议 课堂讲授为主，适当结合案例教学和引导学生课堂讨论，要求学生能掌握企业所得税、个人所得税的计算。 第一节 所得税概述 所得税（Income Tax）又称收益税，即国家对法人、自然人和其他经济组织从事劳动、投资等活动取得的各种所得课征的税收的总称。所得税创立于1798年，英国皮特政府时期为了筹集军费的需要，颁布了一种新税种，该税以纳税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重税，同时制定了各种宽免、扣除规定，这就是所得税的雏形。进入19世纪大多数资本主义国家相继开征了所得税，使其逐渐成为大多数国家的主体税种。到目前为止，世界上有160多个国家和地区开征了所得税。 第一节 所得税概述 三、所得税的分类 二、所得税的作用 一、所得税的特征 一、所得税的特征 （一）税负相对公平 （二）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 （三）有利于维护国家的经济权益 （四）课税有弹性 二、所得税的作用 所得税是国家筹集资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。所得税是一种有效的再分配手段，它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距，通过减免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解社会矛盾，保持社会安宁； 由于所得税所具有的弹性特征，使得政府可以根据社会总供给和总需求关系灵活调整税负水平，抑制经济波动，起到“自动稳定器”的作用，这也使其成为了各个国家进行宏观调控的重要手段。 三、所得税的分类 现行各国常见的所得税可以分为企业所得税、个人所得税两种，本章也将对这两种常见税种进行介绍。 第二节 企业所得税 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他有收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税。 二、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他有收入的组织。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，除个人独资企业和合伙企业以外的企业和有收入的组织均为我国企业所得税的纳税人。 三、企业所得税的税率 基本税率：25%，适用于绝大多数企业和有收入的组织。 低税率： ① 20%，为进一步支持小型微利企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ② 15%，适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。 ③ 10%，适用于在我国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得和其设立的机构、场所没有实际联系的非居民企业。 四、企业所得税的计算 （一）直接计算法 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，具体可以表示为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项可以扣除的项目以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 四、企业所得税的计算 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基本原则，属于当期的收入和费用，无论款项是否收付均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付也不能作为当期的收入和费用。因此在《中华人民共和国企业所得税法》中对应纳税所得额进行了明确的规定，主要内容包括收入总额、扣除标准和对象、亏损弥补等。 四、企业所得税的计算 1.收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其具体包括货币收入和非货币收入两种形式。 四、企业所得税的计算 2.不征税收入 不征税收入是指从性质或根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并作为应纳税所得额组成部分的收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。 四、企业所得税的计算 3.免税收入 免税收入是指属于企业的应纳税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、在我国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际关联的股息、红利收入、符合条件的非营利公益组织的收入等。 四、企业所得税的计算 4.各项扣除 在企业所得税应纳税所得额的确定过程中，最难掌