企业所得税法管理讲义(18个doc)16.docx

企业所得税法管理讲义（18个 doc）16 外国企业所得税法 外国企业所得税法 本页 第十五章外商投资企业和耆打印 【例题】 外商投资企业和外国企业所得税的征 税对象包括（）o 在中国境内未设立机构、场所的外 国企业来源于中国境内的所得 !=总机构设在中国境内的外商投资企 业来源于中国境内、境外的所得 != 在中国境内设立机构、场所的外国 企业来源于中国境外中资企业的所得 在中国境内设立机构的外国企业来 源于中国境内的所得 【答案】ABD 第二节税率（熟悉） 一、企业所得税：正税30%、地方附加 税3% 适用于外商投资企业、在中国境内设立 机构场所的外国企业 二、预提所得税20%：适用于在中国境 内未设机构场所的外国企业 第一节纳税义务人及征税对象（熟 悉） 一、纳税义务人： （一） 外商投资企业。这类纳税人总机 构设在中国境内，它们是税法规定的居民纳 税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中 国境内、境外的全部所得由总机构汇总在中 国缴纳所得税。 1=（二） 外国企业，包括在中国境内设立 机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、 场所，而有来源于中国境内所得的外国企 业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总 机构不在中国境内，它们是税法规定的非居 民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来 源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。 1= 二、征税对象：生产经营所得、其它所 第三节应纳税所得额的计算（掌握） 应纳税所得额二收入总额-准予扣除项 目金额 应纳税所得额二会计利润+纳税调整增 加额-纳税调整减少额 一、应纳税所得额的概念 计税收入一17项（原则上与内资企业 一致，即生产经营收入、财产转让收入、利 息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股 息收入、其它收入。） 重点掌握以下内容: 中外合作经营企业采取产品分成方 式的，合作者分得产品即为取得收入； 外国企业从事合作开采石油资源的, 合作者在分得原油时即为取得收入。 企业接受的非货币资产捐赠，应按 合理价格估价计入有关资产项目，同时计入 当年收益，在补亏后计缴企业所得税。 企业接受的货币资产捐赠，应一次 性计入当年收益计征所得税。 企业应付未付款，凡债权人逾期二 年未要求偿还的，应计入当年收入计征所得 税。 8.从事投资业务的企业取得的除境内 投资利润（股息）以外的其他各类所得，依法 征税。 生产性外商投资企业筹办期内取得 的非生产性收入，减除与上述收入有关的成 本、费用、损失的余额，依法计征所得税, 但可不作为计算减免税优惠期的获利年度。 12.股票转让净收益按财产转让收益征 收所得税。 13.股票发行的溢价是不缴税的。 15.外商投资企业取得咨询收入，按有 关规定处理（详见教材）。 16?外商投资企业和外国企业购买国库 券取得到期兑付的利息收入免征所得税。但 中途转让收益依法纳税。 二、应纳税所得额计算公式 工业企业在计算应税纳所得额时： 没有投资收益项； 2?产品销售税金销售税金的区别。 三、准予列支项目一共12项 1?向总机构支付的管理费（不同于内 资） （1）外国企业在中国境内设立的机构、 场所，向其总机构支付的同本机构、场所生 产、经营有关的合理的管理费，准予列支。 （2）外商投资企业向其分支机构分摊 的，与其生产、经营有关的合理管理费，准 予列支。 （3）企业向其关联企业支付的管理费 不得列支。 2?借款利息支出（同内资） 3.交际应酬费（不同于内资） 计提标准 限额 比例 适用范围 年销货 净额 1500 万 元以下 5%o 工业、商业、种养 植业等经营货物 的企业 1500 万 元以上 3%o 年业务 收入 500万元 以下 10%0 交通运输、娱乐、 服务业等从事劳 500万元 以上 5%o 务的企业 跨行业经营的企业，应分别按销货净额 或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果 划分不清的，可按其主要经营项目所属行业 确定。 【例题】 某中外合资食品厂2002年产品销售收 入1800万元，房屋租赁收入60万元，全年 开支的交际应酬费90万元，税前准允列支 的交际应酬费是（）o A?58万元 9万元 81万元 90万元 【答案】B.税前扣除限额 =1500x5%o+300x3%o+60xl0%o=9 （万元） 5.工资和福利费（不同于内资） 企业支付给职工的工资经批准据实扣 除。 企业不得列支其在中国境内工作的职 工的境外社会保险。 8?公益救济性捐赠 （1）公益救济性捐赠，可作为成本费 用据实列支（不同于内资）。 （2）企业直接向受赠人的捐赠不得列 支。 （3）企业资助非关联科研机构和高校 的研究开发费，可全额扣除。 9? 9?外国企业（ 般了解） 场地租金（了解） 支付的土地使用费，应转作出租方的支 出项目；承租方只对场地租金数额在税前扣 除。 技术开发费（同