VBSE虚拟仿真实训中心 技能点2：完成期初建账 2.3期初建账.doc

高等职业教育审计专业教学资源库 期初建账 业务概述 进入财务经理岗位，首先需要检查实习用品，包括总账、日记账和明细账的 期初数据资料、报表及相关办公用品等；然后，根据已经具备的实习装备，开设 相关账簿。 业务流程步骤 总账是指总分类账簿，也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登 记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所 提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。 总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、 “贷方”、“余额”三栏式。总账的样式如图1所示。 1． 认识总账 图1 总账的样式 2． 总账的启用 会计账簿是储存数据资料的重要会计档案；在账簿启用时，应在“账簿启用 和经管人员一览表”中详细记载：单位名称、账簿页数、启用日期，并加盖单位 公章；经管人员(包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员等)均应签名盖章。 如图2所示。 图2 总账的启用 3． 开设账户 因为总账是订本式，不能添加账页，所以在建账前应根据总账账页页数和一 级科目数量及每个科目估计的业务量，为每个科目的业务预留出足够的记录空间， 例如 3页登记现金总账，4-7页登记银行存款总账等；然后在每页写上账户名 称，并在每个账户起始页右边缘粘贴表明账户名称的口取纸，完成账户开设工作。 “库存现金总账”的开设如图3所示。 图3 账户的开设 4． 期初余额的过入 写上年、月、日；摘要写“上月结转”；根据科目余额表将一级科目余额登记在总账对应账户的“余额”栏，并写清 楚余额方向“借”或“贷”；无余额的账户不登记。 例如：“库存现金”的期初余额登记如图4所示。 图4 期初余额的登记 同样的方法完成其他总账账户的开设。 注意：在会计人员完成期初建账后，及时督促会计人员进行期初余额的试算 平衡。 5.日记账的期初登记 写上年、月、日；摘要写“上月结转”；根据科目余额表将库存现金余额登记在现金日记账的“余额”栏。 例如：“库存现金”的期初余额登记如下图所示： 图5 现金日记账格式 6.明细账的期初登记 三栏式方法同上；数量金额式，除了登记金额外，还要登记有关的数量、单价、型号、规格等 详细资料； 多栏式明细账，还要按具体成本项目或费用项目详细登记。 下面是三栏式明细账的登记格式： 图6 三栏式明细账格式